Удержания из заработной платы – размер и порядок по ТК РФ
Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.
Основания для удержаний из зарплаты
Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.
Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.
Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:
Виды для удержаний
Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда)
Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ
Выплаты по нескольким исполнительным листам
Возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска.
ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника
Ст. 137, 138 ТК РФ
Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения)
Ограничений не предусмотрено
Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1
Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.
Более подробно об удержаниях рассказано в материале «Ст. 138 ТК РФ: вопросы и ответы».
Удержания по исполнительному листу
Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).
Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.
Заявление на удержание – образец
Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы – образец представлен здесь.
Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.
ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.
Приказ на удержание – образец
Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:
- за полностью отгулянный отпуск при увольнении до окончания года;
- в случае если выданный аванс больше начисленной суммы за отработанное время;
- при счетной ошибке;
- при выявленной недостаче у материально ответственного лица.
В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы – образец можно посмотреть здесь.
Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.
Подробнее об особенностях оформления удержаний можно посмотреть в статье «Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении».
Порядок действий организации при выявлении недостачи и ее удержании подробно описан в статье «Положение о материальной ответственности работников – образец 2017»
Удержание остатка подотчетных сумм
Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.
Оформление расчетов с подотчетниками подробно описано в статье «О чем нужно помнить бухгалтеру при выдаче денег под отчет».
Итоги
Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.
Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов
Нормативная база удержаний
Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:
Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.
Виды удержаний из заработной платы
Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:
1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.
В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.
2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.
По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:
- по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
- постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
- по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
- по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
- возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.
Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.
3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.
Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.
4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.
Общие правила и ограничения
Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.
Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:
- Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
- Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
- Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
- Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
- Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
- При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
- Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.
Порядок взыскания: таблица
Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:
Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)
Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей
Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью
Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца
Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением
Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда
Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору
Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды
Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)
Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:
- требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
- в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.
Удержать в обязательном порядке
К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.
Налог на доходы физических лиц
Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ . Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.
Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.
В сентябре 2022 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:
- зарплата в сумме 50 000 рублей;
- пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
- отпускные — 45 000 рублей;
- материальная помощь — 4000 рублей.
Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.
- По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
- По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
- По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
- Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».
Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.
Удержания по исполнительному листу из зарплаты
Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.
Пример 2. Исполнительный лист, алименты.
Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.
В конце августа 2022 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:
- исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
- исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
- исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.
По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.
Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.
46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.
Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.
Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:
- Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
- Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
- Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.
Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.
Алименты по соглашению
Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.
Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.
Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.
Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.
100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.
87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.
Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.
Заявление на удержание из заработной платы (образец)
Добровольные отчисления
Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.
Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.
Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.
Как взыскать подотчетные суммы
Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.
По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.
План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:
- в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
- после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.
Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.
Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).
Как вести учет
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:
Удержания из зарплаты работника: какие, когда и сколько
Предлагаем вашему вниманию памятку о том, какие в принципе суммы могут удерживаться из зарплаты сотрудников, в какой очередности это надо делать и каков максимум удержания в каждом конкретном случае.
| Очередность удержания | Вид удержания | Ограничения по размеру удержания при каждой выплате зарплаты | Документальное основание |
| Что работодатель ДОЛЖЕН удержать из зарплаты работника | |||
| 1 | НДФЛ | 50% от суммы, начисленной к выплат | — |
| 2 | Следующие суммы, взыскиваемые по исполнительным документа
| 70% (совокупно по всем исполнительным документам) от суммы, причитающейся работнику на рук | Исполнительный документ |
| 50% (совокупно по всем исполнительным документам) от суммы, причитающейся работнику на рук | ||
| 3 | Любые другие суммы, взыскиваемые по исполнительным документам (к примеру, задолженность по договору) | ||
| Хотим напомнить, что из некоторых сумм, которые работодатель выплачивает работнику, удержание по исполнительным документам производить нельз К ним, в частности, относятся: компенсация в связи с командировкой; выплаты от организации в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; декретные и детские пособия, возмещаемые за счет средств ФСС; полная или частичная компенсация путевок в российские оздоровительные учреждения; социальное пособие на погребение | |||
| Что работодатель МОЖЕТ удержать из зарплаты работника (если исполнительных документов нет либо удержания по ним меньше 20% от выплачиваемой зарплаты) | |||
| 4 | Любые из следующих сум
| 20% (совокупно с удержаниями по исполнительным документам) от суммы, причитающейся работнику на рук | Приказ об удержании |
| Приказ об удержании с подписью работника, подтверждающей, что он согласен с основанием и суммой удержания | ||
| Счетной считается арифметическая ошибка, то есть допущенная из-за неправильного применения математических действий (сложения, вычитания, умножения или деления | |||
| 5 | Любые суммы по просьбе работника (например, выплаты по кредиту) | Без ограничений | Заявление на имя руководителя фирмы в произвольной форме |
* Приказ об удержании этих сумм должен быть издан не позднее 1 месяца со дня:
- окончательного установления размера материального ущерб
- истечения срока для возврата излишних выпла
В одном из ближайших номеров вы найдете пример расчета сумм удержаний в случае, когда на работника пришло сразу несколько исполнительных листов, причем разной очередности удержания.
Удержания из заработной платы
Не секрет, что взаимоотношения работодателей и работников носят конфликтный характер, когда речь идет о невыплате заработной платы, о задержке ее выдачи и об удержаниях. Все эти споры можно свести к простой формуле: не заплатили, задержали, удержали.
В данной статье речь пойдет о третьем элементе формулы – удержание из заработной платы.
Несмотря на наличие нормативного регулирования по данному вопросу, тем не менее, у работодателей возникает немало вопросов, связанных с применением положений ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
Работники часто оспаривают подобные решения в суде, считая их незаконными и необоснованными. Организациям и учреждениям необходимо доказывать правомерность своих действий. Конфликт удается избежать лишь в случаях, когда от работника получено письменное согласие на удержание произведенных выплат.
В статье мы рассмотрим вопросы о правомерности произведенных работодателем удержаний, случаи невозможности произвести удержания; решим, что делать, если работник уволился по собственному желанию, а вы обнаружили переплату; узнаем ограничения размера удержания.
Случаи, когда работодатель вправе произвести удержания из заработной платы
В ст. 8 Конвенции Международной Организации Труда N 95 от 01.07.1949 относительно защиты заработной платы (ратифицирована Россией 04.05.1961) закреплены следующие положения:
– удержания из заработной платы разрешается производить в условиях и пределах, предписанных национальным законодательством, коллективным договором, решением арбитражного суда;
– трудящиеся должны быть уведомлены, когда такие удержания могут производиться.
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В ст. 137 ТК РФ перечислены следующие случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности:
– для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
– для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
– для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм или простое;
– при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (эти условия необходимо соблюдать во всех случаях, за исключением абз. 1 ст. 137 ТК РФ).
Аналогичная позиция выражена в письме Федеральной службы по труду и занятости от 09.08.2007 N 3044-6-0 (далее – Роструд), согласно которому работодателю следует получить письменное согласие работника на удержание сумм из его заработной платы. Решение принимает и оформляет работодатель в форме приказа или распоряжения, однако унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.
Обращаем ваше внимание: Федеральным законом от 23.04.2012 N 35-ФЗ «О внесении в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» на работодателя возложена обязанность при выплате заработной платы извещать в письменной форме каждого работника о размерах и об основаниях произведенных удержаний (п. 3 ч. 1 ст. 136 ТК РФ).
В ст. 137 ТК РФ не указано, с какого момента начинать исчислять срок (один месяц, в течение которого работодатель вправе принять решение об удержании): с того месяца, когда произошла переплата или с момента обнаружения данной переплаты.
Полагаем, ст. 137 ТК РФ требует доработки – необходимо дополнить ее следующим абзацем: «Работодатель вправе удержать заработную плату в течение месяца с момента обнаружения данной переплаты», поскольку редко переплату обнаруживают в том же месяце, в котором она произошла.
На практике часто возникает вопрос: «Как произвести удержания из заработной платы работника, который уволился?».
В данной ситуации у работодателя есть два способа решение проблемы:
– редкий, но возможный случай – бывший работник согласится добровольно вернуть переплату и внесет денежные средства в кассу организации (до непосредственного получения денег рекомендуется оформить письменное подтверждение работника о добровольном порядке возврата);
– обратиться в суд.
Остановимся на втором варианте подробнее.
Во-первых, необходимо соблюсти срок обращения в суд за разрешением трудового спора. В соответствии с абз. 2 ст. 392 ТК РФ «работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба». Поскольку в данном случае работник никакого ущерба не причинил работодателю, необходимо руководствоваться ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), установившей общий срок исковой давности три года.
Во-вторых, поскольку трудовые отношения прекращены, ссылаться на нормы трудового права работодатель не может в соответствии со ст. 11 ТК РФ: «Трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения». Такие отношения будут регулироваться на основании норм главы 60 ГК РФ «Обязательства вследствие неосновательного обогащения» (ст.ст. 1102-1109 ГК РФ).
Согласно п. 3 ст. 1109 ГК РФ возврату не подлежит заработная плата, при отсутствии недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки. Иными словами, работодатель должен доказать, что переплата произошла в результате недобросовестных действий работника или счетной ошибки.
Суды придерживаются аналогичной позиции. Так, индивидуальному предпринимателю было отказано в удовлетворении исковых требований к уволенному работнику на основании недоказанности факта излишней выплаты заработной платы в результате недобросовестности ответчика либо счетной ошибки. Документ о получении ответчиком аванса в размере 10 000 рублей признан недопустимым доказательством (см. Кассационное определение СК по гражданским делам Верховного Суда УР от 1 февраля 2012 года. по делу N. Суд правильно установил, что обстоятельств, являющихся основанием для взыскания излишне выплаченной заработной платы, не имеется, так как истец не представил доказательств недобросовестности ответчика либо счетной ошибки).
Профсоюзные взносы
Федеральный закон от 12 января 1996 года N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» предусматривает: «при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств» (ч. 3 ст. 28).
Обращаем внимание профсоюзных организаций! При несоблюдении положений ст. 377 ТК РФ, а именно – отсутствие письменных заявлений работников, взыскание членских профсоюзных взносов невозможно.
Данная позиция выражена в Постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14 мая 2009 года N А64-5053/07-23 (Ф10-1591/09):
«Истец не доказал, что члены профсоюза подавали письменные заявления об удержании из их заработной платы членских профсоюзных взносов и о перечислении их профсоюзу, не представил сведения о расчете задолженности по каждому месяцу за спорный период, при отсутствии самой задолженности по выплате заработной платы перед работниками предприятия суд апелляционной инстанции правомерно отказал в удовлетворении исковых требований»;
и в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 февраля 2007 года N Ф03-А16/06-1/4971:
«Суд правомерно пришёл к выводу об отсутствии вины работодателя в неперечислении Федерации профсоюзов отчислений от незаконно удержанных профсоюзных взносов, поскольку работодатель не обязан законом по истребованию письменных согласий от работников на удержание зарплаты профсоюзных взносов» (прим. – текст приводится, согласно официальному источнику).
Алименты
Согласно ст. 82 Семейного кодекса РФ (далее – СК РФ) «Виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте, и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяются Правительством РФ. Ст. 81 ч. 1 СК РФ определен размер алиментов, взыскиваемых в судебном порядке ежемесячно: на одного ребенка – одна четвертая, на двух детей – одна треть, на трех и более детей – половина заработка и (или) дохода родителей.
Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. С перечнем можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
Вопросы удержания из заработной платы регулируются главой 11 «Обращение взыскания на заработную плату и иные доходы должника-гражданина» Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ (далее – Закон об исполнительном производстве) (ст.ст. 98-102). Выделим основные положения:
– удержания исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов;
– с гражданина-должника может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов;
– 70% удержаний может производиться строго в случаях, определенных законом.
Так, работник, ознакомившись в бухгалтерии работодателя с постановлением судебного пристава-исполнителя об удержании из всех видов заработка должника 70%, посчитал его незаконным и необоснованным (речь идет о взыскании алиментов на двух несовершеннолетних детей). Определением Московского городского суда от 18.04.2011 N 33-11095 жалоба должника была оставлена без удовлетворения, и отмечено следующее: «При разрешении заявления суд руководствовался ст. 99 ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно которой ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей… В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов». С полным текстом Определения можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
Излишне выплаченное взыскать нельзя – или есть исключения?
Для ответа на данный вопрос вернемся к положениям ст. 137 ТК РФ.
Заработная плата
| не может быть взыскана |
1. Счетная ошибка.
К сожалению, в ТК РФ не указано, что следует понимать под счетной ошибкой, поэтому произошла счетная ошибка или нет, определяет суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В действовавшем до 12.04.2010 Постановлении СМ СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 года N 191 «О пособиях по государственному социальному страхованию» в пункте 51 под счетной ошибкой понималась арифметическая ошибка, то есть неправильное применение математических правил. По такому же пути идет и судебная практика.
Например, в Определении СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 20 января 2012 года N 59-В11-17 суд отказал акционерному обществу во взыскании с уволенного работника в счет возмещения ущерба дважды выплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск. Как отмечено судом первой инстанции: «счетной следует считать ошибку в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются».
Полагаем возможным, что законодатель когда-нибудь определит в ст. 137 ТК РФ, что следует понимать под счетной ошибкой – арифметическую ошибку, как неправильное применение математических правил; действий, связанных с подсчетом заработной платы, или же какое-либо иное толкование, на которое можно было бы опираться при решении спорных вопросов.
Следует отметить – неправильное применение норм законодательства, касающихся выплаты заработной платы; перечисление дважды на карточку работника заработной платы за один месяц, технические ошибки по вине работодателя, – к счетным не относятся и произвести удержание из заработной платы работника по этим основаниям не получится.
2. Органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда.
По данному основанию работодатели не удерживают заработную плату. Как показывают примеры из судебной практики, работодатель чаще обосновывает удержания из заработной платы счетной ошибкой и лишь в отдельных случаях доказывает неправомерность действий работника.
3. Выплата излишней заработной платы работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Интересное дело рассматривалось в Свердловском областном суде, когда работодатель доказывал суду недобросовестность работницы, которая, по его мнению, не только выплатила себе излишнюю заработную плату и суммы компенсаций, но и действовала неправомерно, поскольку уровень образования и стаж работы позволяли сотруднице осознавать характер совершаемых ею действий.
Однако истец не доказал ни факта счетной ошибки, ни факта недобросовестности, и суд даже, наоборот, установил, что со стороны ответчика имело место неправильное применение норм трудового законодательства ввиду отсутствия специальных познаний в области права, в связи с чем в удовлетворении исковых требований было отказано (см: Определение Свердловского областного суда от 15 ноября 2011 года N33-16309/2011).
Ограничения размера удержаний из заработной платы
Помимо упомянутого выше Закона об исполнительном производстве, общие правила по ограничению размера удержаний установлены ст. 138 ТК РФ. Перечислим их:
1) общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, установленных федеральными законами, 50%;
2) при наличии нескольких исполнительных документов должно быть сохранено 50% заработной платы;
3) допускается удержание в размере 70% в случае:
а) отбывания исправительных работ;
б) взыскания алиментов на несовершеннолетних детей;
в) возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;
г) возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
д) возмещения ущерба, причиненного преступлением;
4) не допускаются удержания из выплат, на которые не обращается взыскание.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ч. 1 ст. 101 Закона об исполнительном производстве. Перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Сюда, в частности, относятся:
1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца;
2) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
3) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
4) денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
5) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:
а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
6) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;
7) пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;
8) пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов российской федерации и местных бюджетов;
9) средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;
10) социальное пособие на погребение;
Заключение
При удержании из заработной платы работника определенных сумм необходимо учитывать: 1. Удержания из заработной платы производятся в следующих размерах: 20%, 50%, 70%.
2. При удержании следует соблюдать порядок, установленный ст. 137 ТК РФ.
3. При взыскании алиментов и иных сумм по исполнительным листам согласие работника на удержание заработной платы не требуется.
4. С уволенного работника можно взыскать излишне произведенные выплаты в порядке, предусмотренном главой 60 ГК РФ «Неосновательное обогащение».
Итак, законодательство в сфере удержаний из заработной платы, несмотря или, скорее, исходя из обилия судебной практики, все-таки нуждается в усовершенствовании. Следует, например, дополнить Трудовой кодекс, по крайней мере, в части определения момента, начиная с которого необходимо удерживать заработную плату – с момента обнаружения переплаты или в том месяце, когда она произошла (в таком случае работодатель лишается права взыскать ее с работника, за исключением случаев, когда сотрудник действовал неправомерно). Кроме того, давно уже зреет необходимость в четком определении, что же следует понимать под счетной ошибкой. Тем не менее, на сегодня механизм удержания и ограничения удержания существует и вполне может быть применим, что не мешает работникам или работодателям, в том числе и бывшим, оспаривать как нормативные акты в этой сфере, так и действия друг друга.
Удержания из заработной платы
Определение заработной платы устанавливается законом – ст. 139 ТК РФ. Заработная плата – это энная сумма оплаты труда наемных работников. Они получают ее в соответствии с подписанным трудовым соглашением и нормативными актами предприятия-работодателя. На каждом предприятии существуют также правила удержания из заработной платы – подробнее в статье.
Определение удержания с з/п
Удержание заработной платы – это часть денежных средств, выплаченных работнику, которую предприятие имеет право не заплатить в связи с определенными обстоятельствами. Существуют правила и причины, которые установило законодательство РФ, позволяя работодателю удержать определенную сумму из зарплаты за нарушение пунктов трудового договора.
Классификация
Существует следующие виды удержания заработной платы:
- Обязательное. Работодатель обязан вычесть из зарплаты работника определенный процент денежных средств.
- По инициативе предприятия-работодателя. Владелец организации не обязан, но имеет право и основания удержать деньги с зарплаты работника.
- По собственной инициативе сотрудника. Работник принимает решение оформить официальное удержание с его же заработной платы (такое случается редко, однако бывает).
Обязательное удержание из зарплаты работника
Это основной вид удержания денег с з/п. На обязательное удержание не повлияет ни желание работника, ни инициатива работодателя помочь своему сотруднику. Существуют следующие возможные законные причины:
Обязательный налог для всех трудоустроенных граждан, которые получили оплату труда за отчетный период. Существуют исключения, которые указаны в Налоговом кодексе РФ. Ответы на вопросы, как правильно начислить сумму, каков порядок удержания заработной платы и какие существуют обязательные вычеты, регламентированы главой 23 НК РФ, ст. 226. Данная статья объясняет, что работодатель имеет полное право удержать сумму только из чистого дохода работника. Производится удержание денежных средств, максимальный размер которого не превышает 50% от полной суммы заработной платы.
Исполнительное производство
По ст. 99 № 229-ФЗ, сюда относят:
- Официальные алименты на несовершеннолетних детей.
- Деньги на компенсирование нанесенного вреда здоровью или по причине потери кормильца, когда работник совершил преступление и суд признал его виновным.
- Другие случаи, определенные законом.
Удержание по инициативе работодателя
Подобные случаи подробно описаны в ст. 137 ТК РФ:
- За неотработанное время, средства, выданные в качестве аванса.
- Неизрасходованные деньги за командировку.
- За неотработанные отпускные дни, когда отпуск сотруднику предприятия был предоставлен.
При этом процедура, отобранные документы и информирование персонала производятся в тот же день, когда появился сам прецедент для удержания денег с заработной платы. Работодатель имеет право удержать денежные средства при условии, если срок не превысил 1 месяца со дня утверждения конкретного события и у работника нет возражений. Бывают случаи, когда сотрудник не согласен, в этом случае он имеет право оспаривать решение работодателя в суде.
Удержание по желанию работника
П. 3 ст. 28 № 10-ФЗ устанавливает обязательное условие для работодателя, когда сам работник в письменном виде продает заявление об удержании в счет членских взносов в профсоюз. Работодатель обязан принять денежные средства.
Особенности и нюансы удержания денежных средств на предприятии существуют. Разнообразные ограничения на удержание из зарплат работника, условия возмещения материального вреда предприятию-работодателю и многие другие моменты описаны в ТК РФ. Об основных условиях удержания денег с зарплаты собственник обязан проинформировать работников в письменном виде еще перед заключением трудового договора.
Виды удержаний из заработной платы работника
Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.
В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.
В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.
Вычеты из заработной платы: группы и виды
Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:
1. Обязательные вычеты:
- удержания по исполнительному листу (алименты);
- налог на доходы физлиц (НДФЛ).
2. По инициативе работника удержание возможно в таких ситуациях:
- по соглашению займа;
- при отчислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
- за использование сотрудником мобильной связи сверх лимита.
3. По инициативе работодателя удерживаются выплаты, если:
- сотрудник не отработал аванс, который уже получил;
- работник уволен в год, за который у него уже был отпуск;
- при простое или невыполнении трудовых норм;
- денежные средства были выплачены некорректного расчета;
- рабочие дни не были отработаны сотрудником (при его увольнении);
- при выявленной недостаче у материально ответственного лица.
В этих случаях необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы – образец можно посмотреть в конце статьи.
Далее мы рассмотрим все эти группы и виды удержаний из зарплаты более детально.
Обязательные вычеты из зарплаты
Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.
Удержание алиментов из заработной платы
Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:
1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.
Алименты могут быть удержаны в отношении:
- детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
- других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).
Основания для выплаты алиментов следующие:
- по решению суда (при наличии судебного приказа или исполнительного листа);
- по согласованию этого вопроса родителями ребенка (должно быть составлено нотариально заверенное соглашение);
- заявление работника — добровольные алименты. Главная особенность добровольных алиментов — отсутствие законодательных ограничений их величины.
Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.
На содержание несовершеннолетних детей удерживаются такие размеры алиментов (Семейный кодекс, статья 81):
Часть дохода работника (в месяц)
Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.
В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.
В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно перечислить алименты взыскателю.
Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.
Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем или добровольное заявление работника, то максимальное удержание алиментов из заработной платы ничем не ограничивается (п. 1 ст. 103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).
В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.
Удержание НДФЛ из заработной платы
При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).
Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.
Вычеты из зарплаты по инициативе работника
Удержание по соглашению после выдачи займа
Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:
- размер предоставляемого работнику займа;
- срок ссуды (период, за который долг должен быть погашен);
- размер процентов по условиям соглашения;
- порядок возврата денежных средств.
В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:
«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».
Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии
Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:
1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы.
2. Каким способом их нужно рассчитывать.
После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.
Удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ организация должна начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления.
Удержание за использование мобильной связи
Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.
Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.
Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.
Такое удержание можно трактовать как взыскание ущерба. Порядок взыскания ущерба описан в ст. 248 ТК РФ. Возмещение “нецелевых расходов” может производиться тремя путями:
- Работник добровольно возмещает ущерб.
- Суммы удерживаются работодателем.
- Долг взыскивается в судебном порядке.
Вычеты из зарплаты по инициативе работодателя
Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя. В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен. Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:
Основание для удержания
Работник уволен в год, за который у него уже был отпуск
Стоит учитывать, что в этом случае нельзя делать удержание, если служащий вынужден уволиться по причине:
- призыва в армию;
- полной утраты трудоспособности;
- сокращения штата;
- смены владельца предприятия;
- смерти работодателя;
- признания судом работодателя безвестно отсутствующим
При простое или невыполнении трудовых норм
Такое удержание возможно только после того, как работодатель обратиться в суд. Если суд признает, что это вина служащего, то сроком удержания станет дата вступления в силу судебного решения
Денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета
Излишне выплаченные служащему денежные суммы – это любые средства, которые были им получены в рамках трудовых отношений с работодателем. При отказе работника возвращать деньги в добровольном порядке, работодатель вправе обратиться в суд (такое поведение сотрудника может быть расценено судом в качестве неосновательного обогащения)
Рабочие дни не были отработаны сотрудником при его увольнении
Работодатель вправе сделать удержание долга работника из положенных ему выплат при увольнении. Но в некоторых случаях работодатель не может удерживать средства из зарплаты (без согласия сотрудника), при увольнении служащего в таких случаях:
- сокращение штата (или численности) работников;
- призыв в армию;
- отказ служащего переводиться на другую работу из-за возникновения такой необходимости по результатам медицинского заключения;
- если на службе восстановлен работник, который выполнял данную работу раньше.
Необходимо издать приказ об удержании и рассчитать отпускные
Порядок удержания из зарплаты служащего
Порядок действий при вычетах из зарплаты служащего одинаковый:
1. Бухгалтер определяет, вид удержания из зарплаты сотрудника.
2. Проверяется наличие документов, которые являются основанием для осуществления удержания.
3. Осуществляют удержание налога на доходы физических лиц.
После удержания НДФЛ можно делать все остальные удержания из заработной платы работника.
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257
(пока оценок нет)
Загрузка...