НДФЛ по дивидендам в 2022 году: ставка, расчет, отражены в 6-НДФЛ

НДФЛ с дивидендов в 2022 году: ставка, расчет, отражение в 6-НДФЛ

Дивиденды, предназначенные для выплаты физическим лицам, облагаются подоходным налогом. Налоговый агент обязан рассчитать и перечислить сумму подоходного налога с населения. Дополнительно дивиденды должны быть включены в расчет 6-НДФЛ.

В 2022 году вводятся изменения в сфере налогообложения НДФЛ на дивиденды физических лиц.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2022 году

Дивиденды по-прежнему облагаются подоходным налогом с населения по ставкам:

13% или 15%, если доход выплачивается резиденту России; 15%, если получатель – нерезидент.

Однако с 2022 года введена прогрессивная ставка НДФЛ, которая должна распространяться и на дивиденды:

13% – если размер налоговой базы за налоговый период равен или меньше 5 млн руб. Ставка налога на дивиденды составляет 13% – если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 миллионов рублей и 15% от суммы налоговых баз, превышающих 5 миллионов рублей – если сумма налоговых баз за налоговый период больше 5 млн руб.

Переходный период предусмотрен в 2022 и 2022 годах. В этот период повышенная ставка налога на доходы физических лиц по дивидендам будет применяться только в том случае, если размер дивидендных выплат превысит 5 млн рублей, без учета других видов доходов.

В 2022-2022 годах окончательная сумма НДФЛ определяется налоговыми инспекторами. В случае возникновения разницы, подлежащей выплате, ФНС направляет налогоплательщику уведомление (п. 6 ст. 228 Закона о Конституционном суде РФ).

Зачет налога на прибыль с дивидендов в счет НДФЛ с 2022 года

С 17 февраля 2022 г. введен новый порядок исчисления НДФЛ по дивидендам, которые компании выплачивают или будут выплачивать участникам – физическим лицам (Федеральный закон № 8-ФЗ от 17.02.2022 г.).

Например, с 1 января 2022 года можно будет засчитывать подоходный налог, уплаченный с дивидендов, в счет НДФЛ, уплаченного с дивидендов, полученных физическими лицами от этой организации. Правила такого вычета изложены в новом пункте. 3 сек. 1 ст. 214 Налогового кодекса. Сумма подоходного налога, позволяющая уменьшить НДФЛ, определяется следующим образом:

BZ – индекс, равный меньшему из следующих значений:

сумма процентного дохода от участия в прибыли, на которую рассчитывается сумма налога Произведение коэффициентов К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и D2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяется в соответствии с п. 5 ст. 275 Налогового кодекса) .

Основа для определения суммы CPT, подлежащей зачислению

знак равно

Дивиденды на физическое лицо

Дивиденды выплачены всем получателям (D1)

Дивиденды, ранее полученные организацией, удерживающей налог у источника, от другого предприятия (D2)

При уплате НДФЛ с дивидендов учитывайте:

Рассчитанная сумма НДФЛ должна быть вычтена непосредственно из дохода налогоплательщика в момент его фактической выплаты (п.4 ст. Для перечисления сумм исчисленного и удержанного НДФЛ платеж должен быть произведен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику (п. 6 ст. 226 Налогового постановления).

Напомним, начиная с отчетного периода за 1 квартал 2022 года, 6-НДФЛ рассчитывается по новой форме. Утверждено приказом ФНС России от 15 октября 2022 г. № ЭД-7-11 / 753.

Читайте в «Практической энциклопедии бухгалтера».

ПРАКТИЧЕСКАЯ УЧЕТНАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ

Полная информация о принципах бухгалтерского учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы специалистов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

В отпуск в 2022 году: расчет и выплата отпускных. Шпаргалка для бухгалтера

Юридические ошибки малого бизнеса

Верховный суд ужесточил условия «налоговой реконструкции»

Мы пишем полезные статьи, которые помогут разобраться в тонкостях бухгалтерских проблем, а также переводим сложные документы «с официального на русский». Вы можете нам в этом помочь. Это просто.

* Нажимая на кнопку «оплатить», вы делаете добровольное пожертвование.

Сроки уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2022 году

Удерживать и уплачивать налог в бюджет с авансового платежа в 2022 году, как правило, не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06 / 42063 и ФНС РФ от 15.01.2016). № БС-4-11 / 320)). Но есть исключение. Если предоплата производится в последний день месяца, то подоходный налог с населения с этой предоплаты подлежит уплате не позднее следующего дня. Затем, когда выплачивается вторая часть зарплаты, необходимо вычесть остаток налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в решении от 11.05.2016 № 309-KG16-1804.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2022 году

Отпускные и пособие по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом с населения так же, как и заработная плата. Однако дата уплаты НДФЛ в 2022 году другая. Налог на заработную плату и отпускные должны быть уплачены в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором был выплачен доход.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Ниже мы расскажем, когда налоговый агент должен платить НДФЛ в 2022 году в наиболее распространенных ситуациях.

Аванс и вознаграждение за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты вознаграждения за вторую половину месяца. Бонус – день, следующий за днем его выплаты. Отпускное пособие – последний день месяца, в котором оно выплачивается. Выплата по болезни – последний день месяца, в котором она выплачивается. Выходные выплаты, в том числе компенсация неиспользованного отпуска и заработной платы – на следующий день после последнего рабочего дня. Дивиденды ООО – на следующий день после их выплаты. Платежи по договорам гражданско-правового партнерства (подрядчики, поставщики услуг) – на следующий день после даты выплаты любой выручки по договору, включая авансовые платежи. Помощь в натуральной форме и другие денежные доходы – на следующий день после выплаты. Имущественная выгода от накопления процентов – на следующий день после следующего снятия наличных после начисления НДФЛ по имущественной выгоде.

Штрафы начисляются за каждый день просрочки уплаты НДФЛ в 2022 году. Чтобы избежать таких сборов, важно знать даты оплаты и соблюдать их.

Сроки уплаты НДФЛ по различным видам доходов физических лиц: от заработной платы, отпуска, пособия по болезни и других выплат – см. Таблицу.

Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2022 году

Тип дохода	Срок перечисления НДФЛ
Вознаграждение	На следующий рабочий день после оплаты
Праздничная оплата	Последний день месяца, когда деньги переводятся сотруднику
Оплата по болезни	Последний день месяца, в котором денежные средства были перечислены сотруднику
Командировочные расходы и компенсация без подтверждающих документов	На следующий рабочий день после оплаты
Бонусы	На следующий рабочий день после оплаты

Таблица со всеми сроками уплаты НДФЛ в 2022 году

Тип дохода Когда признавать выручку Когда удерживать налог Когда следует платить НДФЛ Основа

Заработная плата и бонусы
Продвигать	Последний день месяца, в котором была внесена предоплата.	В день выплаты второй части заработной платы	На следующий рабочий день после выплаты второго взноса вознаграждения.	П. 2 ст. 223 п. 1 п. 6, ТВК РФ Статья 226
Окончательный расчет заработной платы	Последний день месяца, в котором получен доход.	На следующий день после признания выручки	На следующий рабочий день после оплаты	П. Пункт 2, ст. 223, секция 1, п.6, ст. 226 НК РФ п.6 ст. 226 НК РФ
Натуральная заработная плата	Последний день месяца, в котором получен доход.	С первого снятия наличных после признания дохода	на следующий рабочий день после выплаты денежного дохода	П. пункт 2, арт. 223, секция 1, п.6, ст. 226 НК РФ п. 6 ст. 226 ТВК РФ
Бонусы к праздникам, например, юбилеи	Дата выплаты бонуса	На момент оплаты	На следующий рабочий день после оплаты	Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. Пункт 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ
Ежеквартальные или годовые бонусы за результативность	Дата выплаты бонуса	На следующий день после совершения платежа после признания выручки	На следующий рабочий день после выплаты денег	П. Статья 223 (1) 2, сек. 1 сек. 6, арт. 226 Налогового кодекса РФ. 6 арт. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.05.2017 № ГД-4-11 / 20102
Платежи подрядчикам
Платежи подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда были сняты деньги	На момент оплаты	На следующий рабочий день после выплаты денег	Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. Статья 226 § 1 пункт 6 Налогового постановления
Компенсация по авторским договорам	Дата выплаты роялти	Момент оплаты	На следующий рабочий день после оплаты	Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. 1 шт. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса
Отпуск и оплата по болезни
Праздничная оплата	Дата, когда была выплачена праздничная выплата	День выплаты жалованья	Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные.	Подп. 1 стр. Пункт 1, ст. 223, секция 2, п. 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ
Оплата по болезни, включая пособие по болезни	День выплаты пособия по болезни	День оплаты	Последний день месяца, когда вы выплачивали пособие по болезни.	Подп. 1 стр. Пункт 1, ст. 223, п. 2, п. 6, ст. 226 TWC РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск	Дата выплаты компенсации	На момент оплаты	На следующий рабочий день после оплаты	Подп. 1 стр. 1 ст. 223 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь более 4000 рублей в год	День выплаты финансовой помощи	На момент оплаты	На следующий рабочий день после оплаты	Подп. 1 стр. 1 ст. 223 п. 1 шт. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса
денежное пожертвование свыше 4000 рублей в год	День подарка	На момент оплаты	На следующий рабочий день после оплаты	Подп. 1 стр. 1 ст. 223 п. 1 шт. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса
Безналичный подарок на сумму более 4000 рублей в год.	День, когда был подарен подарок	С первого платежа наличными после признания выручки	На следующий рабочий день после выплаты денежного дохода	Подп. 1 стр. 1 ст. 223, п. пункт 1 п.6, ст. 226 TWC РФ
Командировочные
от 700 рублей для командировок по России; – от 2500 руб. для заграничных командировок.	Последний день месяца, в котором был утвержден отчет о первоначальном взносе.	С первого платежа наличными после признания выручки	На следующий рабочий день после оплаты наличными	Подп. пункт 6 п.1 ст. 223, секция 1 п.6, ст. 226 Налогового постановления, статья 226 п. 6 пункт 6 постановления о налогах
Компенсация расходов на проезд и проживание в командировке при отсутствии подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором был утвержден отчет о первоначальном взносе.	С первого платежа наличными после признания выручки	На следующий рабочий день после оплаты наличными	Subt. Пункт 6, стр. 1, ст. 223, сек. 1, стр. Точка 6, точка 6, артикул 226 TWC RF
Другая компенсация без документов	Последний день месяца, в котором был одобрен продвижение доклад	С первого вывода после признания дохода	Следующий рабочий день после оплаты денег	Знак. Субпанк 6, с. 1, арт. 223, пункт. 1, с. 6, арт. 226 Налоговый кодекс Российской Федерации
Средний заработок для деловых путешествий	Последний день месяца, для которого заработка была обвинена	Во время оплаты после признания дохода	Следующий рабочий день после оплаты	Портить 2 статьи 223, пар. 1 р. Точка 6, артикул 226 TWC RF
Материал
Экономия в интересах от кредита	Последний день месяца во время кредитного договора	С первого вывода после признания дохода	Следующий рабочий день после оплаты	Знак. Точка 7, точка 1, арт. 223, пункт 4 и точка 6, арт. 226 Налоговая постановка
Соответствие выгоде для покупки товаров и ценных бумаг для сотрудника	День, на котором были приобретены товары или ценные бумаги	От первого выплаты наличных после признания дохода	Следующий рабочий день после оплаты наличных	Знак. Субпанк 3, с. 1, арт. 223, с. 4 и с. 6 226 Налоговая постановление
Платежи основателям и участникам компании
Дивиденды из-за капитальных акций	В день, когда деньги были переданы на счет основателя	На момент оплаты	Следующий рабочий день после оплаты	Портить 1 статья 223, пар. 1 р. Ранг 6, арт. 226 Русский налоговый кодекс
Интерес к кредиту от основателя	В день, когда деньги были переданы на счет основателя	В момент оплаты	Следующий рабочий день после оплаты	Портить 1 статья 223, пар. 1 р. Ранг 6, арт. 226 РФ налоговый кодекс
Уплата участия в возникновении компании	В день, когда деньги были переданы на счет основателя	В момент оплаты	Следующий рабочий день после оплаты денег	Портить 1 статья 223, пар. 1 р. Ранг 6, арт. 226 Русский налоговый кодекс
Оплата членам Совета директоров	В день, когда деньги были переданы на счет получателя	На момент оплаты	Следующий рабочий день после оплаты денег	Портить 1 статья 223, пар. 1 р. Точка 6, артикул 226 TWC RF

Новшество 2022 года: введена прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ

С 1 января прогрессирующая скорость личного налога на прибыль (Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2022 введен)

С 2022 года им придется оплатить подоходный налог на отдельные лица в соответствии с обычным показателем 13%, если их доход не превышает 5 миллионов рублей. Избыток облагается налогом на 15% и передается в отдельный NCB – 000 1 01 02080 01 0000 110.