Заполнение декларации по НДС по разделам в 2022 году

Заполнение декларации по НДС по разделам в 2022 году

Как заполнить декларацию по НДС

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера пристального внимания и понимания того, как именно заполнять все поля декларации. Неправильные коды или нарушение нормативов контроля являются основанием для отказа в отчете, документальной проверке или административной / налоговой ответственности.

Регламент сдачи отчетности

В соответствии с действующим налоговым законодательством, все декларации по НДС должны подаваться через каналы TCS. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, внесенными Минфином в электронный формат документа. Для правильной подачи декларации следует использовать только текущую версию отчета.

У плательщика НДС или налогового агента есть 25 дней с конца квартала на подготовку отчета.

Обратите внимание, что использование бумажной версии декларации по НДС разрешено только для тех торговцев, которые по закону освобождены от НДС или не считаются плательщиками НДС, а также для определенных категорий налоговых агентов.

Состав декларации

Ежеквартальная декларация по НДС состоит из двух обязательных разделов:

заголовок (титульный лист); сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета.

Краткую версию отчетного документа (титульный лист и раздел 1 с тире) необходимо предоставить в следующих случаях:

осуществление в отчетном периоде хозяйственной деятельности, не облагаемой налогом на товары и услуги; ведение хозяйственной деятельности за пределами РФ; наличие производственных / товарных операций на длительный срок – когда окончательное выполнение работ требуется более полугода; субъект хозяйствования применяет специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, единый социальный налог, лицензионная система налогообложения, упрощенная система налогообложения); выставление счета-фактуры с налогом, взимаемым налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

Когда применяются эти предварительные условия, суммы продаж для освобожденных от налогообложения видов деятельности вводятся в разделе 7 декларации.

Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность, освобожденную от НДС, необходимо заполнить все поля налоговой декларации соответствующими данными:

Раздел 2 – рассчитанные суммы НДС для организаций / структурных единиц, имеющих статус налогового агента;

Раздел 3 – Облагаемые НДС суммы продаж;

Пункты 4,5,6 – применяются к операциям предпринимателей с нулевой налоговой ставкой или без подтвержденного «нулевого» статуса;

Раздел 7 – сведения о деятельности, освобожденной от НДС;

Разделы 8–12 обобщают информацию из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Правила отчетности по НДС должны соответствовать требованиям инструкций Минфина и ФНС, изложенных в Приказе № ММВ-7-3 / 558 от 29.10.2014.

Титульный лист

Порядок заполнения основного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

Данные об идентификаторе налогоплательщика и КПП заносятся в верхнюю часть листа и не отличаются от информации, содержащейся в регистрационных документах; Налоговый период обозначается кодом, принятым для налоговой отчетности. Пояснения к кодам приведены в Приложении 3 к Инструкции по заполнению налоговой декларации. Код налоговой проверки – налоговая декларация подается в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Точная информация обо всех кодексах территориальных налоговых органов размещена на сайте Федеральной налоговой службы. Наименование хозяйствующего субъекта – в точности соответствует названию, указанному в учредительных документах. Код ОКВЭД – на заголовке страница, основной вид деятельности в статистическом коде. Этот номер приведен в информационном журнале из Росстата и в единообразном статусе национального реестра гониминств. Контактный номер телефона, количество завершенных и переданных листов деклараций и вложений.

На заголовке страницы есть подпись представителя плательщика и дата отчетности. На правой стороне листа есть место для подтверждения записей уполномоченного лица из налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 – последний раздел, в котором налогоплательщик НДС показывает суммы для оплаты или возврата в соответствии с результатами расчетов / урегулирования налогов и информации из раздела 3 Декларации.

На листе кода территориальной единицы (Octmm) должно быть обязательным, в котором действует налогоплательщик и зарегистрирован. CPC (код классификации бюджета) для этого типа налога устанавливается в ряд 020. CBAK для стандартных действий составляет 182 103 01 00001 1000 110. Чтобы объяснить CBC, это возможно в последнем выпуске Министерства финансов Правила № 65N 01.01.2013.

Примечание. Если CBC неточно указан в Декларации НДС, уплате налогов не будет зачислен на личный счет налогоплательщика и будет депонирован на Федеральные казначейские счета, до тех пор, пока не появится личность оплаты. Наказание взимается за задержку в оплате.

Ряд 030 заполнен только в том случае, если счет выставляется налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

В рядах 040 и 050 введите суммы, полученные от налоговых расчетов. Если результат расчета положительный, сумма НДС для оплаты показана в строке 040; Если результат отрицательный, результат показан в строке 050, и он возвращается из государственного бюджета.

Раздел 2

Этот раздел должен быть завершен налоговым агентам для каждой организации в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежными партнерами, которые не платят НДС, арендодатель и муниципальную собственность.

Для каждого контрагента заполните отдельный участок раздела 2, в котором его необходимо указать его имя, номер олова (если существует), KBC и код транзакции.

В случае перепродажи конфискованного имущества или проведения торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты должны выполнить строки 080-100 разделов 2 – количество отгрузки и суммы, полученные в качестве предоплаты. Общая сумма, которая будет выплачена налоговым агентом, показана в строке 060 вместе со значениями, показанными в последующих стихах 080 и 090. Сумма налогового вычета для продвижения продвижения (строка 100) минута последнего значения НДС.

Раздел 3

Большинство бухгалтерских вопросов принимают основную часть отчетности НДС, в которой налогоплательщики рассчитывают налоговые выплаты / возмещение в уставных тарифов. Последующее заполнение секций секции выглядит так:

Подряд 010-040, сумма доходов от продаж (при доставке) должна быть продемонстрирована, при условии налогообложения в соответствии с применяемыми налоговыми и предполагаемыми тарифами. Сумма, записанная в этих линиях, должна быть равна сумме дохода, хранящегося на счете 90.1 и показанным в расчете CPT. В случае несоответствий в декларациях налоговые органы просят объяснения. Page 050 завершен в особом случае – когда организация как комплекс бухгалтерских активов продается. Основой для налогообложения в этом случае учетная стоимость активов, умноженных на специальный индикатор коррекции. Page 060 применяется к производственным и строительным компаниям, выполняющим строительство и сборку для своих собственных потребностей. В этой позиции воспроизводится стоимость выполненного работ, включая все фактические расходы, понесенные во время строительства или установки. Page 070 – в столбце «База налогообложения» введите сумму всех наличных квитанций из-за будущих поставок. Количество НДС рассчитывается в соответствии со скоростью 18/118 или 10/110 в зависимости от типа товаров / роботов. Если продажа состоится в течение 5 дней с момента «попадания» предоплаты на расчетный счет, то эта сумма не включается в декларацию как полученный авансовый платеж.

В разделе 3 введите суммы НДС, которые в соответствии с требованиями 170 сек. 3 Договора ЕС необходимо восстановить в налоговой декларации. Это касается сумм, ранее заявленных как налоговые вычеты на льготной основе – применение особого режима, освобождение от НДС. Восстановленные суммы налога суммируются в строке 080, а спецификация – в строках 090 и 100.

В строках 105-109 следует указать данные о корректировках сумм НДС в бухгалтерском учете в отчетном периоде. Это может быть ошибочное применение пониженной ставки налога, неправильная классификация деятельности как необлагаемой налогом или отсутствие подтверждения нулевой ставки.

Общая сумма входящего НДС показана в строке 110 и состоит из суммы всех коэффициентов, отраженных в столбце 5 строк 010-080, 105-109. Окончательная сумма налога будет равна сумме НДС в книге продаж по результатам торгов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) предназначены для вычетов, определенных до суммы подлежащего уплате НДС:

Сумма вычета в строке 120 основана на счетах, полученных от контрагентов поставщиков, и равна сумме НДС в книге покупок. Строка 130 заполняется аналогично строке 070, но содержит сумму налога, уплаченного поставщику в качестве предоплаты. Строка 140 повторяет строку 060 и отражает предварительный налог на сумму фактических затрат, понесенных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ. Строки 150–160 касаются внешнеэкономической деятельности и отражают сумму НДС, уплаченного на таможне или начисленного со стоимости товаров, ввозимых в Россию из стран Таможенного союза. В строке 170 указать сумму ранее начисленного НДС по полученным авансам, если продажа состоялась в отчетном квартале. Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит сумму НДС, указанную в строке 060 раздела 2.

Результат сложения вычетов для всех юридических оснований вводится в строку 190, строки 200 и 210 являются результатом арифметических операций, выполненных между строкой 110 строки 5 и строкой 190 строки 3. Если результат вычета входящего НДС положительный, полученная сумма должна быть отражена в строке 200 как исходящий НДС. В противном случае, если сумма отчислений превышает рассчитанную сумму НДС, строка 210 гр. 3 в качестве возмещаемого НДС.

Сумма налога, указанная в строках 200 или 210 раздела 3, должна быть указана в строках 040-050 раздела 1.

К разделу 3 декларации по НДС есть два приложения. Эти формы должны быть заполнены:

Для основных средств, которые используются в деятельности, освобожденной от НДС. Существенным условием является то, что налог на эти активы ранее вычитался для целей налогообложения и теперь может быть возмещен в течение 10 лет. В приложении индивидуально отражены тип СИЗ, дата ввода в эксплуатацию и списанная сумма за текущий год. Данное приложение заполняется только в декларации за четвертый квартал. Для иностранных компаний, осуществляющих деятельность на территории РФ через собственные представительства / филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные поля заполняются только теми налогоплательщиками, которые в своей деятельности реализуют право применять нулевую ставку НДС. Отличие разделов в некоторых нюансах:

Часть 4 заполняется налогоплательщиком, который может документально подтвердить действительность использования ставки 0%. Раздел 4 требует ввести код хозяйственной операции, сумму полученного дохода и сумму заявленного налогового вычета. Пункт 6 заполняется, если налогоплательщику в день подачи декларации не удалось собрать полный комплект документов, подтверждающих освобождение. Необоснованные транзакции вводятся в разделе 6, но затем могут быть приняты для возврата и перенесены в раздел 4. Для этого требуется наличие документации. Раздел 5 должен быть заполнен «нулевыми налогоплательщиками», которые ранее пользовались документальным вычетом, но имели право на сниженную ставку только в течение отчетного периода.

Важно: при наличии нескольких оснований для применения п. 5 налогоплательщик должен заполнять отдельно за каждый отчетный период, в котором произошло удержание.

Раздел 7

Целью данного листа является предоставление информации о совершенных в отчетном квартале сделках в соответствии со ст. 149 п. 2 Налогового кодекса освобождены от НДС. Вся задокументированная коммерческая деятельность сгруппирована по кодам, указанным в Приложении 1 к обязательной инструкции.

В категорию операций, включенных в пункт 7, также входят суммы денег, поступающие на банковский счет налогоплательщика в связи с подготовленными поставками.

Необходимо только одно условие: производство продукции или выполнение работ являются долгосрочными и будут завершены в течение 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно новые разделы предусматривают включение в декларацию сведений, внесенных в книгу продаж / книгу покупок за данный отчетный период. Чтобы фискальные органы могли проводить автоматические проверки документов, в этих таблицах указаны все подрядчики, «попавшие» в налоговые отчеты по НДС.

В соответствии с положениями п. 8 и 9 должна быть раскрыта информация о поставщиках и получателях (ИНН, КПП), данные о полученных или выставленных счетах-фактурах, стоимости товаров / услуг, сумме выручки и сумме входящего НДС.

Важно: модули электронной отчетности позволяют сверять данные в разделах 8 и 9 с контрагентами перед подачей декларации. В противном случае, в случае расхождения данных при перекрестной проверке с ФНС, вычитаемые суммы, не совпадающие с книгой продаж поставщика, могут быть исключены из расчета, и сумма подлежащего уплате НДС увеличится.

В случае исправления данных в ранее заявленных счетах налогоплательщик должен подготовить приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы имеют особый характер и должны составляться только для экономических операторов, принадлежащих к нескольким категориям:

комиссионеры и агенты, работающие на других; Лица, оказывающие транспортные услуги; строительные компании.

В графах 10-11 необходимо указать информацию из реестра полученных и выставленных счетов-фактур с указанием сумм НДС и налогооблагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для приложения к декларации налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС. Критерием заполнения раздела 12 является наличие счетов-фактур с НДС, закрепленным за контрагентами.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны отчитываться по НДС (статья 143 Налогового кодекса Российской Федерации).

Декларацию по НДС необходимо подавать в электронном виде независимо от количества сотрудников. Только в исключительных случаях можно подать декларацию в бумажном виде ( п. 5 Только в исключительных случаях может быть подана распечатанная декларация (статья 5 (5)). 174 НАЛОГОВОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ).

Срок подачи деклараций – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за данный квартал, должен быть возвращен равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога – 25-е число каждого из трех месяцев после окончания налогового периода ( п. 1 пункт 1. 174 НАЛОГОВОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ). Если за первый квартал 2022 года необходимо уплатить в бюджет НДС в размере 6000 рублей, налогоплательщик должен произвести следующие платежи:

до 26.04.2022 – 2000 руб.; до 25.05.2022 – 2000 руб. до 25.06.2022 – 2000 руб.

Некоторые организации перечисляют НДС единой суммой в первый месяц после отчетного квартала, без разбивки по месяцам – это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3 / 558. Последнее изменение формы и инструкции по ее заполнению внесено в соответствии с приказом ФНС РФ № ЭД-7-3 / 591 @ от 19.08.2020.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за первый квартал 2022 года. ООО «Колос» базируется на ОСНО и занимается продажей оборудования. Все виды деятельности, выполняемые компанией, облагаются НДС по ставке 20%.

В период с января по март 2022 года компания выполнила следующие операции:

Приобретены канцелярские товары на сумму 1 500 руб., В том числе НДС 250 руб. (Счет-фактура № 1 от 03.02.2022 г.). Оборудование реализовано на сумму 40 000 руб., В том числе НДС 6 666,67 руб. (Счет-фактура № 19 от 11.01.2022 г.). Получены счета-фактуры № 5 от 12 ноября 2022 года на сумму 5 600 руб., В том числе НДС 933,33 руб. Мебель, на которую распространяется этот документ, была принята к бухгалтерскому учету 12 февраля 2022 года. Налоговое постановление разрешает вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров. пп. 1.1. п. 1 Статья 172 НАЛОГОВОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ).

Вы должны заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы следует заполнить при наличии соответствующих индикаторов. Если для раздела нет указателей, его можно просто не включить в объявление.

Разделы 3, 8 и 9 также должны быть заполнены в этом примере.

Титульный лист

На первом листе необходимо указать данные, по которым организация зарегистрирована: ИНН и КПП, наименование и др. Также на титульном листе необходимо указать отчетный год и код налогового периода. Используйте код «21» для первого квартала. Все коды указаны в Приложении 3 к процедуре декларирования.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе должны быть указаны код OCTMO и правильная цена за клик. Для НДС 2022 года соответствующая цена за клик составляет 18210301000011000110.

В строке 040 указывается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить другие разделы, включая разделы 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно раздела 3. Если НДС подлежит возмещению, это должно быть указано в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собраны все данные, необходимые для расчета налога. Он охватывает операции, облагаемые НДС по стандартным и вмененным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 в графе 3 соответствует сумме доходов, зачисленных по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 в графе 5 соответствует сумме НДС, зачисленной по дебету счета 90.3.

Строка 070 в столбце 5 соответствует сумме аванса по НДС, отраженной по дебету счета 76 «НДС по авансам» (НДС начислен на полученный аванс).

Строка 090 в столбце 5 соответствует сумме, учтенной по дебету счета 76 «НДС на авансы» (НДС на выплаченные авансы).

Строка 118 в столбце 5 соответствует сумме, зачисленной на кредит счета 68 «НДС». Кроме того, эту строку можно согласовать с общей суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 в столбце 3 соответствует сумме, указанной на стороне записей счета 19.

Строка 130 в столбце 3 соответствует сумме, включенной в входную часть счета 76 «НДС на авансы» (НДС на выплаченные авансы).

Строка 170 в столбце 3 соответствует сумме на стороне проводок счета 76 «НДС по авансам» (НДС по полученным авансам).

Строка 190 в графе 3 соответствует сумме списания по счету 68 «НДС» (без НДС, зачисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строку можно сверить с общей суммой НДС в книге покупок.

Строка 200 показывает налог, начисленный в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти поля были добавлены к декларации, когда налогоплательщики должны были предоставить Федеральной налоговой службе сведения о выставленных или полученных счетах.

Раздел 8 соответствует данным из книги закупок, а раздел 9 соответствует данным из книги продаж.

В каждом из них необходимо указать тип транзакции, а также номер и дату счета.

Для раздела 8 необходимо дополнительно указать номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно необходимо указать дату регистрации товара. Введите общую сумму НДС, рассчитанную в строке 190.

В строке 230–280 части 9 введите общую сумму продаж и налог по соответствующим ставкам.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании введенных документов. Цифры, включенные в декларацию, могут быть сверены с балансом за данный отчетный период. Для проверки требуется ротация выписки.

В оборотном балансе отражаются суммы для бухгалтерского и налогового учета. Для проверки декларации необходимы данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур. Экстерн

Перед отправкой в ​​ФНС декларацию необходимо загрузить в Contour. VAT +. Сервис проверит, заполнено ли оно в соответствии с форматом, соблюдены ли контрольные индикаторы и правильно ли указаны коды типов транзакций. Более того, НДС + обнаружит расхождения с подрядчиками и поможет убедиться в их надежности.