Срок уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица для юридических лиц
Сроки уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица
Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2022 году
Удерживать и уплачивать налог в бюджет с авансового платежа в 2022 году, как правило, не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06 / 42063 и ФНС РФ от 15.01.2016). № БС-4-11 / 320)). Но есть исключение. Если предоплата производится в последний день месяца, то подоходный налог с населения с этой предоплаты подлежит уплате не позднее следующего дня. Затем, когда выплачивается вторая часть зарплаты, необходимо вычесть остаток налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в решении от 11.05.2016 № 309-KG16-1804.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2022 году
Отпускные и пособие по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом с населения так же, как и заработная плата. Однако дата уплаты НДФЛ в 2022 году другая. Налог на отпускные и надбавки должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Ниже мы перечисляем, когда налоговый агент должен платить НДФЛ в 2022 году в наиболее распространенных ситуациях.
Аванс и вознаграждение за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты вознаграждения за вторую половину месяца. Бонус – день, следующий за днем его выплаты. Отпускное пособие – последний день месяца, в котором оно выплачивается. Выплата по болезни – последний день месяца, в котором она выплачивается. Выходные выплаты, в том числе компенсация неиспользованного отпуска и заработной платы – на следующий день после последнего рабочего дня. Дивиденды ООО – на следующий день после их выплаты. Платежи по договорам гражданско-правового партнерства (подрядчики, поставщики услуг) – на следующий день после даты выплаты любой выручки по договору, включая авансовые платежи. Помощь в натуральной форме и другие денежные доходы – на следующий день после выплаты. Имущественная выгода от накопления процентов – на следующий день после следующего снятия наличных после начисления НДФЛ по имущественной выгоде.
Штрафы начисляются за каждый день просрочки уплаты НДФЛ в 2022 году. Чтобы избежать таких сборов, важно знать даты оплаты и соблюдать их.
Сроки уплаты НДФЛ по различным видам доходов физических лиц: заработная плата, отпускные, пособие по болезни и другие выплаты – см. Таблицу.
Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2022 году
| Тип дохода | Срок перечисления НДФЛ |
| Вознаграждение | На следующий рабочий день после оплаты |
| Праздничная оплата | Последний день месяца, когда деньги переводятся сотруднику |
| Оплата по болезни | Последний день месяца, в котором денежные средства были перечислены сотруднику |
| Командировочные расходы и компенсация без подтверждающих документов | На следующий рабочий день после оплаты |
| Бонусы | На следующий рабочий день после оплаты |
Таблица со всеми сроками уплаты НДФЛ в 2022 году
| Заработная плата и бонусы | ||||
| Продвигать | Последний день месяца, в котором была внесена предоплата. | В день выплаты второй части заработной платы | На следующий рабочий день после выплаты второго взноса вознаграждения. | П. Статья 223, пункт 2, абз. Пункт 6, TWC РФ Статья 226 |
| Окончательный расчет заработной платы | Последний день месяца, в котором получен доход. | На следующий день после признания выручки | На следующий рабочий день после оплаты | П. Пункт 2, ст. 223, секция 1, п.6, ст. 226 НК РФ п.6 ст. 226 НК РФ |
| Натуральная заработная плата | Последний день месяца, в котором получен доход. | С первого снятия наличных после признания дохода | на следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | П. пункт 2, арт. 223, секция 1, п.6, ст. 226 НК РФ п. 6 ст. 226 ТВК РФ |
| Бонусы к праздникам, например, юбилеи | Дата выплаты бонуса | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. Пункт 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ |
| Ежеквартальные или годовые бонусы за результативность | Дата выплаты бонуса | На следующий день после совершения платежа после признания выручки | На следующий рабочий день после выплаты денег | П. Статья 223 (1) 2, сек. 1 сек. 6, арт. 226 Налогового кодекса РФ. 6 арт. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.05.2017 № ГД-4-11 / 20102 |
| Платежи подрядчикам | ||||
| Платежи подрядчикам по гражданско-правовым договорам | День, когда были сняты деньги | На момент оплаты | На следующий рабочий день после выплаты денег | Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса |
| Сборы за авторские соглашения | День оплаты комиссии | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. 1 шт. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса |
| Отпуск и оплата по болезни | ||||
| Праздничная оплата | Дата, когда была выплачена праздничная выплата | День выплаты жалованья | Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные. | Subt. 1 стр. Пункт 1, ст. 223, секция 2, п. 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ |
| Оплата по болезни, включая пособие по болезни | День выплаты пособия по болезни | День оплаты | Последний день месяца, когда вы выплачивали пособие по болезни. | Subt. 1 стр. Пункт 1, ст. 223, п. 2, п. 6, ст. 226 TWC РФ |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Дата выплаты компенсации | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. Пункт 6, арт. 226 Налогового кодекса |
| Материальная помощь и подарки | ||||
| Материальная помощь более 4000 рублей в год | День выплаты финансовой помощи | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. 1 шт. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса |
| денежное пожертвование свыше 4000 рублей в год | День подарка | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | Subt. 1 стр. 1 ст. 223 п. 1 шт. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса |
| Безналичный подарок на сумму более 4000 рублей в год. | День, когда был подарен подарок | С первого платежа наличными после признания выручки | На следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | Subt. 1 стр. 1 ст. 223, п. пункт 1 п.6, ст. 226 TWC РФ |
| Командировочные | ||||
| от 700 рублей для командировок по России; – от 2500 руб. для заграничных командировок. | Последний день месяца, в котором был утвержден отчет о первоначальном взносе. | С первого платежа наличными после признания выручки | На следующий рабочий день после оплаты наличными | Subt. пункт 6 п.1 ст. 223, секция 1 п.6, ст. 226 Налогового постановления, статья 226 п. 6 пункт 6 постановления о налогах |
| Компенсация расходов на проезд и проживание в командировке при отсутствии подтверждающих документов | Последний день месяца, в котором был утвержден отчет о первоначальном взносе. | С первого платежа наличными после признания выручки | На следующий рабочий день после оплаты наличными | Subt. Пункт 6, стр. 1, ст. 223, сек. 1, стр. Пункт 6, пункт 6, TWC РФ Статья 226 |
| Иная компенсация без документов | Последний день месяца, в котором был утвержден отчет о первоначальном взносе. | С первого платежа после признания выручки | На следующий рабочий день после выплаты денег | Subt. Пункт 6, стр. 1, ст. 223, сек. 1, п. Поз. 6, арт. 226 Налогового кодекса РФ |
| Средний заработок за время командировки | Последний день месяца, за который начисляется ваш доход. | В момент оплаты после признания выручки | На следующий рабочий день после оплаты | П. 2 ст. 223 п. 1 п. 6, ТВК РФ Статья 226 |
| Материальная прибыль | ||||
| Экономия на процентах по кредиту | Последний день месяца в течение срока действия кредитного договора. | С первого платежа после признания выручки | На следующий рабочий день после оплаты | Subt. п.7 п.1 ст. 223, п. 4 и п. 6, ст. 226 Налогового кодекса |
| Соответствующее вознаграждение за покупку товаров и ценных бумаг для работника | Дата покупки товаров или ценных бумаг. | С первого снятия наличных после признания дохода | На следующий рабочий день после оплаты наличными | Subt. Раздел 3, стр. 1, ст. 223, п. 4 и п. 6 226 Налогового кодекса. |
| Выплаты учредителям и участникам компании | ||||
| Дивиденды по акциям | День зачисления денег на счет донора | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | П. 1 ст. 223 п. 1 стр. Пункт 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ |
| Проценты по кредиту от учредителя | День, когда деньги были переведены на счет учредителя | На момент оплаты | На следующий рабочий день после оплаты | П. 1 ст. 223 п. 1 стр. Пункт 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ |
| Оплата доли при выходе из компании | День, когда деньги были переведены на счет учредителя | На момент оплаты | На следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст. 223 п. 1 стр. Пункт 6, ст. 226 Налогового кодекса РФ |
| Выплата члену Совета директоров | День зачисления денег на счет получателя | На момент оплаты | На следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст. 223 п. 1 п. 6, ТВК РФ Статья 226 |
Тип дохода Когда признавать выручку Когда удерживать налог Когда следует платить НДФЛ Основа
Новшество 2022 года: введена прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ
С 1 января введена прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 23 ноября 2022 г. N 372-ФЗ).
С 2022 года подоходный налог с населения должен уплачиваться по обычной ставке 13%, если доход не превышает 5 миллионов рублей. Излишек облагается налогом по ставке 15% и переводится на отдельный счет NCB – 000 1 01 02 080 01 0000 110.
Уплата НДФЛ с отпускных и больничных
Если предприятие выплачивало своим работникам больничные или отпускные в конкретном месяце, удержанный с этих выплат подоходный налог с населения должен быть перечислен в бюджет в последний день месяца. Если эта дата приходится на выходные или праздничные дни, дата переносится на следующий рабочий день.
Следовательно, налог на суммы, перечисленные сотрудникам в январе 2022 года, необходимо уплатить не позднее 01.02.2022 (включая праздничные дни).
Платежные действия, шаблон платежной формы для перечисления налога в бюджет, а также особенности отражения этих платежей в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Налоговые агенты должны перечислить подоходный налог с населения не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Это требование вытекает из § 6 ст. 226 Налогового кодекса.
Однако для выплаты отпускных и надбавок к заработной плате срок уплаты налога отличается. В этом случае компании должны уплатить в бюджет НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором эти платежи были произведены.
В случае, если организация оплачивает работнику отпуск или больничный в декабре 2022 года. , НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2022 года.
Что делать, если работодатель выплачивает сотрудникам дополнительное вознаграждение за отпуск и больничный? Каков крайний срок уплаты НДФЛ по этим субсидиям?
Датой фактического получения дохода в виде дополнительного вознаграждения в данной ситуации является дата выплаты этого дохода.
Дело в том, что отпускные и больничные – это не пособия и не отпускные – это отдельные виды доходов. Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности и отпускных, в том числе в виде доплаты к пособиям и отпускных, является дата выплаты дохода (письмо ФНС России). Российская Федерация от 01.08.2016 № BS -4-11 / 13984 @).
Однако положения Налогового кодекса и разъяснения налоговых органов показывают, что момент перечисления НДФЛ на доходы в виде дополнительного вознаграждения и доходов в виде отпускных и периодической надбавки по нетрудоспособности различается. Что касается дохода в виде отпускных и эквивалентов, это последний день месяца, в котором была произведена выплата, а для дохода в виде дополнительного вознаграждения – день, следующий за днем выплаты дохода в пользу работник (п. 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса).
Поэтому бухгалтер будет составлять отдельные отчеты о перечислении НДФЛ на суммы отпускных и пособий по болезни, а также об уплате налога на субсидии на эти выплаты.
Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных
При перечислении подоходного налога в бюджет руководствуйтесь положениями Приказа Министра финансов от 12 ноября 2013 г. № 107н. В этом документе указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждой даты. «107» платежного документа в случае, когда законом предусмотрено более одного срока уплаты налога.
ФНС РФ в письме №БС-3-11 / 4028 @ от 09.01.2016 объяснила, как заполнять платежную форму при перечислении НДФЛ с отпускных и пособий по болезни. В случае, если предприятие уплачивает налог по этим платежам, может быть предоставлена одна квитанция об оплате. В обязательном «107» введите «MS», так как периодичность уплаты налога составляет один месяц (например, если оплата производится в январе – «MS.01.2021»).
При этом ФНС обратила внимание на то, что если налоговый агент производит платежи с разными сроками уплаты НДФЛ, то за перевод НДФЛ должны производиться разные платежи.
Таким образом, для освобождения от подоходного налога с населения вознаграждения за труд, отпускных и пособия по болезни необходимо вносить отдельные взносы, поскольку сроки уплаты налогов по этим платежам различаются.
Примечание: в связи с введением прогрессивной шкалы подоходного налога с 2022 года перечень НДФЛ по налогам был изменен.
С 1 января 2022 года изменятся данные о банковских счетах Федерального казначейства, используемых для уплаты налогов. Информация о новых казначейских счетах опубликована в письме ФНС России от 08.10.2022 № КЧ-4-8 / 16504 @.
При заполнении платежного поручения обратите особое внимание на заполнение детали 17 – «Номер счета получателя».
Будет обязательно указывать номер банковского счета (корреспондентского счета), значение которого будет указано в реквизите 15 – «Номер банковского счета получателя» платежного поручения.
С 1 января по 30 апреля 2022 года Казначейство России установило переходный период, в течение которого старые и новые счета будут работать одновременно. С 1 мая будут работать только вновь открытые казначейские счета.
Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат
6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные
Суммы выходных пособий должны быть отражены в Форме 6-НДФЛ за период, когда они выплачиваются сотрудникам.
Примечание. Начисленные, но невыплаченные отпускные не должны включаться в расчет Формы 6-НДФЛ (Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11 / 13984 @ от 01.08.2016).
Оплата отпуска должна быть указана в Форме 6-НДФЛ следующим образом.
- строка 020 – отпускные, предоставленные работникам в отчетном периоде вместе с НДФЛ; строки 040 и 070 – НДФЛ на отпускные.
- строки 100 и 110 – даты эквивалентов оплачиваемых отпусков в последнем квартале отчетного периода; строка 120 – последний день месяца выплаты отпускных. Если этот день приходится на нерабочий день, укажите следующий рабочий день; строка 130 – отпуск с НДФЛ; строка 140 – НДФЛ, удерживаемый с отпускных.
В случае пересчета организацией (налоговым агентом) суммы отпускного пособия и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом пересчета (письмо Федеральная налоговая служба РФ от 24.05.2016 № БС-4-11 / 9248).
Пособия по болезни показаны в Форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачиваются. Начисленные, но не выплаченные надбавки в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11 / 1249 @, от 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Соответственно, строка 020 раздела 1 расчета формы 6-НДФЛ, этот доход отражается в периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета № 6-НДФЛ эта операция отражена следующим образом:
- строки 100 и 110 – дата платежа; строка 120 – последний день месяца, в котором выплачивались пособия.
Если это нерабочий день, указывается первый рабочий день следующего месяца.
- Строка 130 – льготы с НДФЛ; строка 140 – налог, удерживаемый с льгот.
Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, особых особенностей заполнения формы 6-НДФЛ в этом случае нет. Действительно, отпускные отражаются в бланке за тот период, в котором они фактически выдаются сотруднику. Правда, если последний день квартала выпал на выходные, нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11 / 6420 @.
В этом случае суммы, уплаченные в последний месяц квартала, должны отражаться только в разделе 1. Отпускные не должны включаться в раздел 2 до следующего квартального отчета.