Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

Автор: | 16.02.2020
Нет комментариев

Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

  • Автострахование
  • Жилищные споры
  • Земельные споры
  • Административное право
  • Участие в долевом строительстве
  • Семейные споры
  • Гражданское право, ГК РФ
  • Защита прав потребителей
  • Трудовые споры, пенсии
  • Главная
  • Банковская комиссия за расчетное обслуживание .. кредита

Под понятиями “расчетное обслуживание“, “расчетно-кассовое обслуживание” и “обслуживание кредита” зачастую скрываются навязанные банком услуги, не являющиеся самостоятельными, более того, иногда и фактически не оказываемые. Содержанием данных услуг, соглано судебной практике, является обслуживание (ведению) ссудного счета.

На вопрос заемщика представителю банка о конкретных услугах, предоставляемых банком в рамках “обслуживание кредита”, можно получить примерно такой ответ: в обслуживание кредита входит предоставление разъяснений специалистами банка по таким вопросам, как сведения о размере задолженности, условия досрочного погашения кредита, сведения об отсутствии задолженности, о размере выплаченных процентов, а также в случае необходимости и по просьбе клиента (заемщика) выдача дубликатов документов, таких как, например, график платежей.

Под “расчетным обслуживанием” может пониматься и услуга по ведению карточного счета, на котором учитывается задолженность по кредиту, или услуга по предоставлению кредита.

Насколько данные услуги банка являются самостоятельными? Обусловлена ли выдача кредита обязательным предоставлением данной услуги банки? Возможно ли было заключить кредитный договор без дополнительной услуги под названием “обслуживание кредита” или “расчетное обслуживание”?

Перечисленные выше банковские услуги являются стандартными, без их оказания кредит не был бы выдан. Более того, ряд услуг, за которые взимаются комиссии банком и вовсе не оказываются клиенту-потребителю, на что указывают суды в судебных постановлениях.

Суды, как правило, признают незаконным и недействительным условие кредитного договора о взимании комиссии за расчетное обслуживание (обслуживание кредита), указывая, что фактически имело место быть обслуживание ссудного счета, плата за ведение которого не может быть возложена на потребителя – заемщика.

Судебная практика

Например, суд пришел к следующим выводам:

Условие кредитного договора об уплате ежемесячной комиссии за расчетное обслуживание (за обслуживание кредита) признано незаконным, поскольку фактически указанная комиссия являлась платой за ведение ссудного счета, а на открытом заемщику расчетном карточном счете фактически лишь учитывалась задолженность по кредиту и данный карточный счет, по сути, являлся дублирующим ссудным счетом.

Кредитным договором предусматривались условия об открытии заемщику ссудного счета и расчетного карточного счета, а также о ежемесячной комиссии за расчетное обслуживание.

Признавая данные условия недействительными, судебная коллегия областного суда исходила из представленных сторонами доказательств, из которых следовало, что оба указанных счета открыты банком исключительно для операций по предоставлению заемщику кредита и возврату им денежных средств в соответствии с кредитным договором. При этом получение кредита без открытия указанных счетов было невозможным, доказательств их использования для совершения операций, не обусловленных кредитным договором, не представлено.

В данной связи, руководствуясь ст. 16 Закона РФ “О защите прав потребителей”, судебная коллегия областного суда применила последствия недействительности ничтожных условий кредитного договора, взыскав сумму комиссии с банка (определение судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 01.06.2011 по делу N 33-3774/2011, определение судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 01.06.2011 по делу N 33-3784/2011, определение судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 01.06.2011 по делу N 33-3964/2011; извлечение из Бюллетеня судебной практики Омского областного суда N 4(49), 2011).

По другому делу, признавая недействительным условие кредитного договора, заключенного с ОАО НБ “ТРАСТ”, суд указал следующее.

По условиям кредитного договора от 20.05.2011 года предусмотрена обязанность заемщика оплатить комиссии за зачисление кредитных средств на счет в сумме 590 рублей и 28 620 рублей, страховой премии за страхование жизни и здоровья, а также оплачивать комиссию за расчетное обслуживание, которая составляет 1,43% от суммы зачисленного на счет кредита, оплачивается ежемесячно в составе очередного платежа в размере 4 290 рублей.

Принимая решение, суд обоснованно исходил из того, что расчетное обслуживание и зачисление кредитных средств на счет клиента не являются самостоятельной услугой, создающей для заемщика какое-либо дополнительное благо или иной полезный эффект, и комиссии за эти услуги предусмотрены за стандартные действия, без совершения которых банк не смог бы заключить кредитный договор, на основании чего суд правомерно признал условия кредитных договоров, предусматривающие уплату комиссий за зачисление денежных средств на счет и расчетное обслуживание кредита, недействительными в силу ничтожности, взыскав требуемые суммы комиссий (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 19.11.2012 по делу N 33-9778/2012; извлечение).

В другом случае, судом установлено следующее.

С. обратилась с иском к НБ “ТРАСТ” (ОАО) о признании условий договора недействительными, взыскании суммы, указывая, что 30 июля 2010 г. между С. и НБ “ТРАСТ” (ОАО) был заключен кредитный договор. По условиям договора банк предоставил ей кредит на неотложные нужды. Данный кредит предусматривает открытие и ведение счета клиента кредитором. Пункт 3 указанного кредитного договора устанавливает комиссию за расчетное обслуживание % от суммы, зачисленной на счет клиента, и взимаемую ежемесячно в составе очередного платежа.

Между тем, из представленных доказательств не следует, что банк оказывал заемщице какие-либо услуги, за исключением предоставления кредита.

Поскольку услуги по расчетному обслуживанию истице не предоставлялись, возложение на нее обязанности по их оплате неправомерно (Апелляционное определение Омского областного суда от 25.04.2012 N 33-2518; извлечение)

Рассмотрев дело о законности комиссии банка, суд пришел к следующим выводам.

Комиссионное вознаграждение за расчетное обслуживание, является, по сути, дополнительной платой, самостоятельной банковской услугой не являются. За предоставление кредита заемщик уплачивает только один платеж – проценты за пользование кредитными денежными средствами. Взимание комиссии за расчетное обслуживание является неправомерным.

Удовлетворяя требования о признании условия кредитного договора, предусматривающего взимание комиссии за расчетное обслуживание и взыскании уплаченных истцом средств с банка, суд указал следующее.

Законом “О защите прав потребителей” запрещается обусловливать приобретение одних товаров (работ, услуг) обязательным приобретением иных товаров (работ, услуг).

Поскольку выдача кредита совершается банком, прежде всего в своих интересах, то данное действие не является услугой, оказываемой заемщику, следовательно, взимание комиссии за расчетное обслуживание является неправомерным. Каких-либо указаний на обязанность заемщика оплатить Банку комиссионное вознаграждение за расчетное обслуживание, ни Закон о банковской деятельности, ни другие нормативные акты не содержат (Решение Центрального районного суда г. Омска от 08 февраля 2013 года по делу № 2-545/2013).

Признавая ничтожны договор с банком в части условия о комиссии об обслуживании кредита, судом указано следующее.

Общество с ограниченной ответственностью “Промышленно-Транспортный Банк” обратилось в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по кредитному договору.

В части требований о взыскании комиссии за расчетно-кассовое обслуживание суд отказал в иске, указав, что действия банка по взиманию платы за открытие и ведение ссудного счета применительно к пункту 1 статьи 16 Закона о защите прав потребителей ущемляют установленные законом права потребителей.

Положения кредитного договора, предусматривающие уплату ответчиком комиссии в размере 1,92% в месяц от суммы кредита за обслуживание кредита не соответствуют требованиям закона. Договор кредита в указанной части является ничтожным (Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 25.01.2013 по делу N 33-409/2013; извлечение).

Суд пришел к выводу о том, что взимание комиссии за обслуживание кредита является незаконным, ущемляет права потребителя, является навязанной услугой:

Исходя из содержания заявления истца на получение кредита, условий кредитного договора, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что комиссия за обслуживание кредита не является самостоятельной банковской услугой, используется для операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов), в связи с чем, возложение на заемщика обязанности по оплате этой услуги не основано на законе и ущемляет права заемщика, как потребителя.

Кроме того, услуга Банка по предоставлению кредита обусловлена обязательным получением у него другой услуги за отдельную плату – обслуживание кредита, что также противоречит положениям статьи 16 Закона РФ “О защите прав потребителей”, согласно которой продавцу товаров (работ, услуг) запрещено обусловливать приобретение одних товаров (работ, услуг) обязательным приобретением других товаров (работ, услуг) (Апелляционное определение Липецкого областного суда от 21 января 2013 года по делу № 33-108/2012).

Суд сделал вывод о законности комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, указав следующее.

Взимание единовременной комиссия за расчетно-кассовое обслуживание при сопровождении кредита и ежемесячных комиссий (дополнительная плата) за ведение карточного счета при наличии кредита является незаконным, так как нормами ГК РФ предоставление кредита физическому лицу не поставлено в зависимость от открытия расчетного или иного счета заемщику и не влечет автоматического заключения договора банковского счета.

Ответчик указывал, что наличие банковского счета и банковской карты предоставляет заемщику дополнительные возможности: получение кредита в очень короткие сроки и вне банка, возможность погашения задолженности как пополнением карточного счета (в том числе и вне банка), так и внесением денег в кассу банка. После погашения счет становится обычным банковским счетом без вышеуказанного ограничения.

Суд пришел к следующим выводам. Нормами ГК РФ предоставление кредита физическому лицу не поставлено в зависимость от открытия расчетного или иного счета заемщику и не влечет автоматического заключения договора банковского счета.

Согласно ст. 30 ФЗ “О банках и банковской деятельности” открытие банковского счета является правом, а не обязанностью граждан.

Обязанность по внесению комиссии за расчетно-кассовое обслуживание при сопровождении кредита и по внесению дополнительной платы за ведение карточного счета при наличии кредита, незаконно возложена на потребителя.

Комиссия за расчетно-кассовое обслуживание при сопровождении кредита и дополнительная плата за ведение карточного счета законодательством РФ не предусмотрены (Решение Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 12 февраля 2013 года по делу № 2-367/2013).

Вернуться к обзору судебной практики : Возврат банковских комиссий по кредитному договору, куда вошли следующие статьи:

Законность отдельных видов банковских комиссий:

Банковская комиссия.

При получении кредит, зачастую возникают вопросы: “Почему была взята банковская комиссия и можно ли ее вернуть?” Рассмотрим что такое Банковская комиссия подробнее.

Для расчета комиссии вы можете воспользоваться калькулятором расчета комиссии.

Что же такое банковская комиссия по кредиту.

Банки работают по принципу получения максимальной прибыли. Для достижения этой цели используются различные схемы и способы, позволяющие им заработать на доверчивых заемщиках. Как правило, финансовые учреждения не ограничиваются получением дохода только в виде процентов по кредитам. Для увеличения прибыли предлагается большое количество различных услуг, за которые можно брать деньги независимо от того, нужны ли дополнительные услуги заемщику или нет и в полном ли объеме оказываются эти услуги. Задача банка состоит в том, чтобы заработать любым способом. Банковские комиссии могут называться как угодно: сборами, платежами, программами, взносами, но суть от этого не меняется.

В соответствии со статьей 779 ГК РФ, банк обязуется совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность. В случае когда услуга не была оказана, то у заказчика пропадает обязанность по уплате данной услуги. А значит, заемщик имеет право вернуть свои денежные средства. Однако, не каждый заемщик руководствуется данной статьей для отстаивания своего права по возврату денег.

Банковские комиссии по кредиту.

К самым распространенным банковским комиссиям относятся:

– единовременная комиссия за выдачу кредита. Как становится понятно из названия, данная банковская комиссия взимается один раз при получении денег. В некоторых банках размер данного платежа может составлять до 15% от общей суммы кредита. то есть, беря в банке в кредит 100 000 рублей, на руки можно получить только 85 000 рублей. При этом проценты за пользование кредитом будут считаться от первоначальной суммы (т.е. со ста тысяч).

– комиссия за расчетно-кассовое обслуживание. Данный вид комиссии относятся к обязанностям банка, поскольку являются операциями по обслуживанию выданного им кредита. По большому счету, это стандартное действие, без совершения которого банк не смог бы заключить кредитный договор. Таким образом, операции по расчетно-кассовому обслуживаю нужны банку, а не заемщику. РКО не является как таковой самостоятельной услугой, которая создает для заемщика какие-то дополнительные преимущества. По этой причине условия кредитных договоров, в которых предусмотрена уплата комиссии за расчетно-кассовое обслуживание могут считаться ничтожными.

– Комиссия за открытие кредитного (ссудного) счета. Данная услуга заключается в том, что сотрудник банка вводит данные клиента и нажатием кнопки на клавиатуре открывает счет. Однако, банк в любом случае при выдаче кредита должен открыть счет. По какой же причине банк берет за это деньги? На данный вопрос, заданный в суде Федеральной антимонопольной службой, банки не смогли дать ответ. Поэтому данная банковская комиссия была признана незаконной. Несмотря на это, некоторые банки продолжают ее взимать, просто назвав ее по другому.

– комиссия за ведение и обслуживание ссудного счета. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» все расчеты должны вестись банком «за свой счет». Кроме того, вся система автоматизирована прежде всего в интересах самого банка. Таким образом, данная банковская комиссия.

нарушает банковское законодательство и была признана в судебном порядке незаконной.

– Комиссия за выпуск и обслуживание банковской карты. Данная комиссия взимается практически в каждом банке. Споры о законности взимания этого платежа ведутся до сих пор, в том числе в судах. Поскольку к однозначному решению пока никто не пришел, судебная практика по этому вопросу неоднозначная.

– комиссия за прием или выдачу наличных в кассе банка или через банкомат. Данные платежи не противоречат законодательству, значит банки имею право взимать данную комиссию.

– комиссия за информирование посредством коротких сообщений (SMS). Данная комиссия относится к ежемесячным. Услуга по информированию по SMS заключается в ежемесячном напоминании о сроках и сумме платежей по кредиту. Стоимость данной услуги небольшая. Некоторые банки предлагают подключить данную функцию бесплатно, в других же можно отказаться от нее во время оформления документов на получение кредита.

– комиссия за досрочное погашение кредита. Банковская комиссия за досрочное погашение кредита в последнее время взимается редко. Поскольку Высший Арбитражный Суд признал ее неправомерной и нарушающей гражданское законодательство.

Возврат комиссий по кредиту.

В первую очередь необходимо написать досудебную претензию в банк. Для ее правильного составления необходимо внимательно изучить кредитный договор, график погашения платежей, а также выписку по счету за весь срок действия кредита. Это следует сделать для того, чтобы найти в данных документах нарушения законодательства и оформить претензию. В этом случае, банк может в досудебном порядке вернуть вам деньги, которые были излишне уплачены или сделать перерасчет.

Читайте также:  Какую госпошлину нужно заплатить при разводе через суд

В случае отказа банка в разрешении спора в досудебном порядке, следует подготовить и подать на банк исковое заявление в суд. Причем, в соответствии с Законом «О защите прав потребителей» в случае проигрыша банк должен будет оплатить штраф в пользу государства в размере 50% от суммы, которая по решению суда будет присуждена к возврату заемщику.

Кроме того, в обоих случаях, от банка можно потребовать выплату процентов за пользование вашими денежными средствами. Представьте, что с того момента, как банк взял с вас лишние деньги, прошло уже несколько лет. За это время банк незаконно использовал данные денежные средства для получения своей прибыли. Почему бы не взыскать проценты за период пользования деньгами? Ведь согласно ст. 395 Гражданского кодекса РФ это разрешается сделать.

Важно! Следует помнить о сроке исковой давности. Если после уплаты последнего платежа банковской комиссии прошло более 3 лет, то вернуть ее уже не получится.

Расчетно-кассовое обслуживание: выбираем лучшие условия для юридических лиц

И граждане, и индивидуальные предприниматели, и представители среднего и крупного бизнеса нуждаются в услугах расчетно-кассового обслуживания (РКО). В этой статье речь пойдет о расчетно-кассовом обслуживании юридических лиц. Также поговорим о нюансах выбора кредитной организации, определим банки с самыми привлекательными условиями и сравним тарифы. Что включает в себя пакет РКО и какие документы нужно собрать, чтобы открыть счет, — читайте в статье.

Особенности расчетно-кассового обслуживания юридических лиц

Формально закон не обязывает юридическое лицо открывать расчетный счет. То есть условно предприниматель может работать и без него.

Например, ИП вправе проводить денежные операции с лицевого счета физлица либо рассчитываться наличными. Но первый способ грозит налоговыми и прочими рисками (особенно если переводить большие суммы), а второй создает массу неудобств, причем не только для самого предпринимателя, но и для контрагентов.

Что касается юридических лиц — ООО, АО, ПАО — то они нуждаются в расчетном счете в том числе по правовым причинам, хотя прямо в законодательных документах такая обязанность не прописана. В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью» указано, что ООО «вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами». Иными словами, имеет право, но, с точки зрения закона, предприятие может и не иметь счета в банке. То есть на вопрос, должен ли у ООО быть счет, в принципе можно ответить отрицательно. Правда, сложности все равно возникают.

Во-первых, закон запрещает рассчитываться наличными, если сумма по договору превышает 100 000 рублей [1] . Если для ИП это подчас некритично, то для ООО, АО и ПАО, чьи обороты гораздо крупнее, такое ограничение очень ощутимо.

Во-вторых, юридическим лицам разрешено тратить наличные средства, поступившие в кассу, только со строго определенными целями (выдача зарплаты сотрудникам, страховые выплаты и др.) [2] . Нецелевое расходование расценивается как правонарушение.

В-третьих, некоторые виды сделок разрешается проводить только по безналичному расчету.

Из сказанного понятно, что организация может работать без расчетного счета только в том случае, если:

  • имеет малые обороты;
  • не проводит операций, при которых запрещено рассчитываться наличными.

И хотя по закону наличие расчетного счета — не обязательное условие для работы юрлица, в современной правовой и деловой среде без него вряд ли получится вести бизнес.

Правовые аспекты расчетно-кассового обслуживания прописаны в ряде документов. Основные из них:

  • Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»,
  • Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)»,
  • ГК РФ,
  • НК РФ,
  • акты Центрального банка РФ, в частности положение «О безналичных расчетах в РФ», указание «Об осуществлении наличных расчетов» и т. д.

Спектр услуг при обслуживании юридических лиц

Какие же финансовые операции входят в понятие расчетно-кассового обслуживания клиентов? В рамках РКО банк оказывает услуги, которые можно объединить в категории:

  • ведение и обслуживание расчетного счета;
  • безналичные расчеты;
  • кассовые операции (с наличными деньгами).

Безналичные расчеты — самая обширная группа услуг. Это любые процедуры, связанные с движением средств. К ним относятся переводы между счетами, получение денег от клиентов, перечисление зарплат, уплата налогов, социальные и все остальные платежи. Безналичные расчеты удобно проводить, используя интернет-банкинг. С ним платежные поручения формируются онлайн, и лично посещать офис банка клиенту не нужно.

Кассовые операции распространены не столь широко. Тем не менее клиенты часто совершают действия с наличными. Например, иногда необходимо внести деньги на счет в банке либо, наоборот, снять ту или иную сумму. Эти операции проводятся через кассу или банкомат. Чтобы клиент мог снять со счета наличные, банк выдает чековую книжку или выпускает карту, оформленную на юрлицо.

Обслуживание счета — это тоже комплекс операций. В него входят открытие и ведение счета, предоставление выписок по итогам финансовых операций, выдача справок, переоформление документов и т. п.

Это основные операции по РКО для юридических лиц. Кроме них банковский пакет включает ряд дополнительных услуг. Наибольшей популярностью среди них пользуются:

Самоинкассация. Благодаря данной услуге клиенты пополняют расчетный счет при помощи банкомата, а не через кассу. Это быстрее и проще. К тому же самоинкассация может оказаться выгоднее, чем пополнение счета через кассу. Однако это зависит от тарифов РКО в конкретном банке.

Многие банки предлагают пакетные услуги РКО. Это удобный и экономичный формат для частого проведения однотипных расчетно-кассовых операций. Вместо того чтобы оплачивать каждую отдельно взятую услугу, клиент подключает пакет, в рамках которого действуют выгодные условия РКО. Например, некоторые опции предоставляются бесплатно или с минимальной комиссией.

Выпуск корпоративной банковской карты. С ее помощью клиент может переводить, снимать или вносить деньги через банкомат. Услуга удобна, например, для тех, кто часто ездит в командировки. На один счет можно оформить несколько банковских карт, чтобы услуга была доступна разным сотрудникам.

Эквайринг. Если деятельность юридического лица связана с торговлей, без этой услуги не обойтись. Суть ее в том, что конечный потребитель оплачивает продукт компании банковской картой через терминал. Переведенные средства поступают на расчетный счет организации. Есть также понятие интернет-эквайринга. Его отличие в том, что оплата происходит не посредством терминала, а через интернет-магазин.

Валютные операции. Некоторые предприятия производят расчеты не только в рублях, но и в валюте других стран. Соответствующая услуга входит в пакет РКО многих кредитных организаций. Банк помогает клиенту — юридическому лицу — проходить валютный контроль при осуществлении переводов и приеме платежей в иностранной валюте.

Система «Банк-клиент». Услуга интернет-банкинга экономит время клиента и труд сотрудника банка. С помощью данной системы можно не только принимать и переводить платежи, но также работать с документами и контролировать состояние счета. Если предприниматель беспокоится о безопасности при совершении онлайн-транзакций, он может запросить дополнительную защиту данных. Некоторые банки предлагают подобную услугу за отдельную плату.

Кредитные операции. Многие банки стараются объединить РКО с кредитованием. Это выгодно обеим сторонам. Когда все расчеты проводятся в одной системе, финансовая организация сокращает риски. Благодаря прозрачности сделок банк может предложить клиенту кредит на более выгодных условиях.

Пакет документов

Требования к документам для заключения договора на расчетно-кассовое обслуживание могут незначительно различаться в разных банках. Но состав базового пакета во всех финансовых организациях примерно одинаков. Если юридическое лицо является резидентом РФ, в перечень обязательных документов входят:

  • заявление на открытие расчетного счета с подписью руководителя юрлица и фирменной печатью (оттиск печати клиента на документах может не проставляться, если клиент не использует печать);
  • заявление на заключение Договора комплексного банковского обслуживания юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, заверенное печатью (оттиск печати клиента на документах может не проставляться, если клиент не использует печать);
  • выписка из ЕГРЮЛ, выданная не ранее чем за месяц до предоставления и заверенная налоговым органом (банк также может получить ее самостоятельно);
  • учредительные документы юрлица (устав предприятия, учредительный договор);
  • карточка с нотариально заверенными образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться средствами на расчетном счете, а также с образцом печати;
  • документы, удостоверяющие личность и подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица.

Банк принимает документы от клиента в виде их оригиналов либо нотариально удостоверенных копий (в том числе копий, удостоверенных регистрирующим органом или нотариально).

Для юридического лица, не являющегося резидентом РФ, список документов несколько отличается. Если они составлены на иностранном языке, нужно предоставить перевод на русский. При этом личность переводчика должна быть заверена нотариусом. В ряде случаев требуется легализация документов в посольстве РФ.

Что учесть при выборе банка для РКО

Правильно выбрать кредитную организацию для осуществления расчетно-кассового обслуживания важно не только потому, что речь идет о сбережении средств предприятия. Заключая договор на открытие счета, вы по сути доверяете банку всю финансовую информацию о своей компании. Так что при выборе стоит ориентироваться не только на лучшие условия РКО (хотя это один из ключевых моментов), но и на показатели надежности банка.

Учитывая все это, рекомендуем изучить все имеющиеся сведения о кредитных организациях вашего региона и проанализировать следующие моменты:

  • География банка. Удобство расположения офиса важно, если вы планируете часто присутствовать в нем лично. Если же большая часть операций будет совершаться дистанционно с использованием интернет-клиента, это не основной критерий выбора.
  • Репутация банка. Участившиеся истории с отзывом лицензий заставляют с особенной настороженностью оценивать надежность финансовой организации. Если банк закроется, предприниматель может потерять деньги, оставшиеся на расчетном счете. Поэтому рекомендуется изучить открытую информацию в СМИ о климате в организации за последние несколько лет. Ознакомьтесь с рейтингами независимых агентств, изучите мнения клиентов. Узнайте, не отмечалось ли в недавнее время задержек переводов или других проблем. В целом при возможности лучше выбирать для РКО банк с солидной репутацией.
  • Спектр дополнительных услуг. Этот вопрос решается индивидуально в зависимости от потребностей предприятия. Для одних компаний актуален эквайринг, другим важно подключить удобный зарплатный проект. Но чем шире пакет банковских услуг, тем больше возможности выбора.
  • Удобство удаленного обслуживания. Оцените качество интернет-банкинга, предлагаемого банком. Убедитесь, что приложение совместимо с нужными операционными системами, что его интерфейс интуитивно понятен и прост. Исследуйте функционал и удостоверьтесь, что в нем имеются все необходимые опции.
  • Оперативность обратной связи. Узнать, насколько своевременно и качественно сервисная служба банка реагирует на запросы клиентов, помогут отзывы пользователей.
  • Тарифы на расчетно-кассовое обслуживание. Стоимость одних и тех же услуг в разных банках различается на первый взгляд незначительно, но если подсчитать итоговую сумму за год, разница окажется существенной. Поэтому имеет смысл сравнить тарифы РКО и выбрать вариант, оптимальный для вашего бизнеса.
  • Политика банка относительно клиентов. Проведите мониторинг СМИ и отзывов на предмет сложностей в этом вопросе. Узнайте, не наблюдалось ли случаев необоснованной блокировки счетов, странных требований банка к клиентам.
  • График работы и длительность операционного дня. Этот второстепенный критерий выбора наиболее актуален для предприятий с подразделениями в регионах, так как из-за разницы в часовых поясах могут возникнуть непредвиденные задержки платежей.

Тарифные планы РКО различных банков

Каждый банк применяет свою сетку тарифных планов на расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц. Найти идеальные условия вряд ли возможно: например, при бесплатном открытии счета будет выше комиссия за ведение или стоимость отдельных услуг, и наоборот. Поэтому стоит проанализировать сильные и слабые стороны каждого банка, чтобы подобрать удобный тарифный план для вашего предприятия.

Основные компоненты тарифного плана — это:

  • плата за открытие счета;
  • ежемесячная комиссия за ведение счета;
  • стоимость подключения и обслуживания интернет-банка;
  • комиссия за переводы между счетами;
  • комиссия за операции с наличными.

В приведенной ниже таблице мы сравнили тарифы на РКО в банках с наиболее интересными условиями:

Таблица: Сравнение тарифных планов РКО разных банков.

Тарифный план

Ежемесячная плата, руб.

Включенные услуги и их стоимость

Что такое расчетно-кассовое обслуживание?

Основной деятельностью любого банка является расчетно-кассовое обслуживание физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Комплекс услуг включает следующие процедуры с финансовыми потоками:

С клиентом заключается договор, после чего открывается счет, по которому в дальнейшем будут производиться финансовые операции. В зависимости от типа валюты и специфики предпринимательской деятельности количество открытых счетов может отличаться.

Юридическим и физическим лицам предлагают различные пакеты банковских продуктов. Некоторые из сервисов могут предоставляться на бесплатной основе. Тарифы на платные услуги строго регулируются государственным законодательством, требования которого являются обязательными для всех коммерческих банков.

В процессе создания договора стороны могут вносить определенные требования и дополнения в условия. Несоблюдение правил соглашения наказывается взысканиями в виде пени, размер которой также контролируется законодательными органами. Основной обязанностью финансовой организации является обеспечение оперативного и бесперебойного движения денежных средств клиента с высоким уровнем безопасности проведения всех процедур.

Правовое регулирование расчетно-кассового обслуживания

Ведение иностранного или рублевого счета включает осуществление большого перечня операций. Правовое регулирование в сфере банковского дела позволяет населению безопасно хранить, использовать и размещать собственные сбережения или прибыль от оперативной коммерческой деятельности, а также получать проценты по депозитным вкладам.

Работа банков в сфере РКО контролируется следующими нормами:

  • федеральное законодательство;
  • ГК РФ;
  • положения ЦБ Российской Федерации.

Главным регулирующим механизмом выступает договор, заключенный между сторонами. Использовать услуги банковской организации могут любые коммерческие компании. Индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают финансовое учреждение для получения РКО.

Открытие счета является необходимой мерой для доступа к основному пакету банковских сервисов, который позволяет создавать грамотный поход к ведению оперативной коммерческой деятельности. Государственное законодательство регламентирует следующие обязанности перед клиентом:

  • хранение денежных средств;
  • зачисление поступивших сумм;
  • перечисление денег на счета других граждан.

В договоре могут быть прописаны специфические особенности, права и обязанности сторон.

Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц

РКО для юридических лиц – это комплекс услуг, направленный на удовлетворение потребностей предприятий и организаций. Данная сфера деятельности обеспечивает оперативное и бесперебойное движение денежных потоков.

Важной особенностью РКО для юридических лиц является доступ к валютным операциям, которые возможно производить при наличии трех счетов:

  • транзитный;
  • текущий;
  • счет для покупки валюты на национальном рынке.

Валютное обслуживание включает:

  • покупка и продажа (по поручению организации);
  • продажа валюты, полученной от оперативной деятельности предприятия (конкретной части, размер которой регламентирован государственным законодательством);
  • конверсии;
  • регулирование экспортных и импортных сделок.

Читайте также:  Как правильно составить жалобу на Билайн — образец

Важной частью работы в данной сфере является проведение операций с наличными денежными средствами. Финансовая организация предоставляет не только основные (прием, выдача, учет), но и дополнительные услуги (перерасчет, инкассация, эквайринг в сети Интернет).

Расчетно-кассовое обслуживание физических лиц

Работа с физическими лицами является отдельной сферой деятельности банков. Перспективность данного направления заключается в довольно большой аудитории клиентов. Населению предоставляются следующие услуги:

  • закрытие и открытие счета;
  • начисление процентов на остаток денежных средств (условия описываются в условиях соглашения);
  • выдача наличности в кассе обслуживающего отделения;
  • выдача процентов по вкладам;
  • осуществление денежных переводов;
  • перевод по поручению;
  • осуществление операций по доверенности;
  • создание и выдача справок по проведенным операциям;
  • прием денежных средств для оплаты ЖКХ, налогов, страховок и штрафов.

Гражданам предоставляется ряд дополнительных услуг, которые могут быть направлены на финансовый контроль и автоматизацию выплат физического лица. В договоре прописываются особые правила и требования по желанию клиента.

Наличие банковского счета позволяет физическому лицу:

  • получать заработную плату, пенсию или стипендию;
  • осуществлять оплату товаров и услуг в сети Интернет;
  • снимать наличность в банкомате при наличии пластиковой карты;
  • совершать выплаты для удовлетворения хозяйственных нужд;
  • вносить денежные средства в местные и государственные фонды.

Современные интернет сервисы играют важную роль в функционировании системы предоставления РКО населению.

Расчетно-кассовое обслуживание безналичных операций

В РКЛ безналичных операций входит:

  • быстрое и безопасное выполнение поручений;
  • оповещение о снятии и поступлении денежных средств;
  • создание выписок о состоянии счета.

Каждый индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбирать комплекс услуг, который максимально удовлетворит запросы коммерческой деятельности. Экономические отношения между клиентом и финансовой организацией строятся на создании определенных поручений и своевременном их выполнении.

На сегодняшний день создавать поручения возможно в реальном и виртуальном пространстве. Последний способ является более экономичным и комфортным, так как не требует личного присутствия в отделении. Интернет-банкинг позволяет создавать поручения и запросы в режиме онлайн, что способствует значительному сокращению времени на проведение операций.

Расчетно-кассовое обслуживание валютных операций

Многим компаниям приходится взаимодействовать с иностранными партнерами в процессе реализации коммерческих целей. Такое положение вещей вынуждает постоянно использовать евро или доллары США для урегулирования экономических отношений.

Необходимо открыть сразу три счета при заключении договора с финансовой организацией, чтобы законно использовать валюту другой страны. На текущий юридическое лицо может зачислять денежные средства для дальнейшего использования и получения прибыли. На транзитном счете осуществляется контроль и размещение выручки предприятия. Третий счет необходим для учета той иностранной валюты, которая была куплена на национальном рынке.

По договору банк может осуществлять продажу или покупку валюты на основе созданного поручения от юридического лица. При этом каждый клиент обязуется продавать на рынке часть валюты, которая была выручена от международной предпринимательской деятельности. Финансовая организация берет на себя ответственность за проведение конверсионных операций. Большую роль в структуре валютных операций отыгрывает использование денежных средств в процессе реализации сделок в импорте и экспорте.

Эквайринг

Используя услугу эквайринга, клиент может полностью избавиться от наличных денежных средств. В торговых точках, в которых установлены специальные терминалы, возможно произвести оплату товаров, работ и услуг с помощью банковской кредитной карты. Данный сервис предоставляется только крупными финансовыми организациями, которые имеют достаточную платежеспособность для:

  • установки специального оборудования;
  • урегулирования правовых особенностей деятельности в данной области;
  • поведения процедур по использованию пластиковых карт в торговых точках.

Эквайринг действует не только в реальном, но и виртуальном пространстве. Граждане, имеющие пластиковую карту банка-эквайера, могут производить расчеты в режиме онлайн, получать отчеты о совершенных покупках и заполнять специальные формы для транзакций. Интернет-эквайринг предполагает следующий порядок проведения финансовой операции:

  • компания составляет договор с банком;
  • на сайте организации размещаются данные о возможности применения пластиковой карты определенного вида;
  • клиент заполняет форму для совершения транзакции;
  • банк отслеживает запросы и удовлетворяет их при наличии необходимых условий;
  • оформляется заявка на отправку товара.

В данном случае банк берет на себя ответственность за верификацию и отслеживание запросов.

Интернет-эквайринг

Интернет-эквайринг доступен тем предприятиям, деятельность которых соответствует запросам международных платежных систем. Для подписания договора требуются следующие условия:

  • доказательства санкционированного осуществления коммерческой деятельности;
  • разрешенный в сети Интернет вид предпринимательства;
  • наличие правильно оформленной виртуальной торговой площади.

Услуга предоставляется только сайтам тех компаний, которые содержат необходимую информацию о реализуемых товарах и услугах.

Важную роль в процессе предоставления данной услуги отыгрывают процессинговые центры, которые координируют расчеты в сети Интернет. Все платежи обрабатываются в автоматическом режиме для обеспечения функционирования электронной коммерции в целом. Некоторые банки имеют собственные процессинговые центры, однако другим финансовым организациям приходится прибегать к поддержке сторонних партнеров.

Операции с наличными денежными средствами

Основным финансовым инструментом при совершении операций с наличкой является чековая книжка, которая отличается универсальностью и удобством использования. Она дает возможность индивидуальному предпринимателю производить:

  • выдачу заработных плат;
  • оплату по производственно-хозяйственным нуждам;
  • расчет с поставщиками сырья и товаров.

Еще одним не менее важным инструментом является корпоративная карта. Доступ к ее получению открывается после создания специального счета в кредитной организации. Подписание договора возлагает на банк следующие обязательства:

  • ведение реестра финансовых операций;
  • создание и выдача выписок;
  • информирование клиента о начислениях и остатках.

Юридическое лицо сдает в кассу наличку, после чего сотрудник оформляет приходный ордер стандартизированной формы. После этого деньги зачисляются, а уполномоченный сотрудник оформляет отчет о проведенной процедуре.

Крупным компаниям важно контролировать наличные денежные средства. Для обеспечения данной потребности используется процедура инкассации, которая доступна только после открытия счета и подписания дополнительного договора.

Государственное законодательство строго регулирует деятельность кредитного сектора экономики, поэтому устанавливает определенные требования к ценообразованию в сфере банковских услуг.

Расчетно-кассовое обслуживание в банках России

В банках России РКО предоставляется на условиях платности. Однако на ряду с созданием цен на услуги кредитные организации могут работать над разработкой специального пакета бесплатных дополнительных услуг. Так, например, интернет-банкинг находится в свободном доступе для всех граждан России, которые подписали договор с кредитной организацией.

РКО в России предоставляется физическим и юридическим лицам. Для каждой группы клиентов пакет банковских продуктов может иметь существенные отличия.

Все коммерческие банки функционируют только в рамках правил и регламентов действующего государственного законодательства. В зависимости от платежеспособности кредитные организации могут постоянно расширять ассортимент своих продуктов с целью максимального удовлетворения запросов населения.

Расходы на услуги банков: сложные моменты

Нина Басалаева, налоговый консультант

Нужно ли нормировать в целях налогообложения процентные банковские комиссии? Как правильно учесть затраты на услуги банка при покупке основного средства? Правомерно ли включать в расходы издержки на «зарплатное» обслуживание? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Услуги банков весьма разнообразны. Без некоторых из них не может обойтись ни одна компания, так как они связаны с текущей деятельностью. Это и открытие расчетных счетов, и расчетно-кассовое обслуживание, и обслуживание зарплатных карт сотрудников, и пр. К ряду других банковских услуг фирмы обращаются лишь при необходимости. Например, открытие кредитных линий, аккредитивов, оформление документов по внешнеэкономическим сделкам, выдача банковских гарантий. В любом случае за оказание банковских услуг приходится платить. Такие траты оборачиваются для компании необходимостью их правильного отражения в учете. Расскажем о том, с какими сложностями организация может при этом столкнуться.

Прочие или внереализационные — вот в чем вопрос

Связь тех или иных расходов на банковские услуги непосредственно с основной деятельностью организации не всегда очевидна. Например, комиссия за ведение ссудного счета, открытого для сопровождения кредита. С одной стороны, она взимается в связи с предоставлением компании финансирования для ведения деятельности. Следовательно, ее можно квалифицировать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). С другой стороны, такая комиссия прямой направленности на ведение производственно-реализационной деятельности фирмы не имеет. Она лишь опосредует получение компанией кредита. Значит, должна быть учтена во внереализационных расходах (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вместе с тем следует отметить, что на практике налоговые инспекторы к данной проблеме относятся лояльно, принимая любую из выбранных организацией позиций. Ведь, по какому бы из указанных оснований компания ни учла такие затраты, база по налогу на прибыль при этом не искажается.

Арбитражные суды также поддерживают налогоплательщиков, указывая, что на основании пункта 4 статьи 252 Налогового кодекса (далее — Кодекс) такой выбор компании вправе сделать самостоятельно (пост. ФАС МО от 11.10.2012 № Ф05-11313/12).

Расходы на банковские услуги: берем кредит.

Нередко фирмы обращаются в банки за получением кредитов. Одним из условий кредитования может быть уплата банку дополнительных платежей. Например, кредитный договор может предусматривать вознаграждение банку за открытие или пролонгирование кредитной линии, комиссию за пользование кредитом, плату за открытие и обслуживание ссудного счета, сопровождающего кредит, комиссию за досрочное погашение кредита.

Как мы отметили выше, Кодексом предусмотрено несколько самостоятельных оснований для учета затрат на банковские услуги. Так, они могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Также затраты на банковские услуги можно учесть как внереализационные расходы. Данные нормы содержат открытые перечни затрат. В связи с этим, казалось бы, компания без особых проблем может учесть дополнительные платежи при кредитовании в налоговых расходах по одному из приведенных оснований. Однако не все так просто.

Минфин России имеет особое мнение по данному вопросу. Так, специалисты финансового ведомства считают, что указанным образом комиссионные вознаграждения банку можно учесть только в том случае, если они являются фиксированной величиной, выраженной в абсолютном выражении. Если же комиссии установлены в процентах, то для целей налогообложения их следует квалифицировать как проценты по долговым обязательствам. Следовательно, их необходимо нормировать по статье 269 Кодекса. То есть, предельная сумма процентных комиссий при кредитовании фирмы должна рассчитываться наравне с предельной суммой процентов за пользование денежными средствами для целей принятия их в расходы по налогу на прибыль. Данный подход финансистов складывается единообразно уже длительное время (письма Минфина России от 27.08.2012 № 03-03-06/1/432, от 29.08.2011 № 03-03-06/1/534).

Вместе с тем данная позиция представляется не бесспорной. Ведь для целей налогообложения проценты исчисляются исходя из фактического времени пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Дополнительные платежи по кредиту, установленные в процентах, зависят не от его срока, а от суммы кредита. Кроме того, они уплачиваются не за пользование денежными средствами, а за предоставление банковской услуги.

Не находят поддержки выводы Минфина России и в судебных решениях. В частности, в одном из постановлений суд отметил, что комиссионное вознаграждение за выдачу кредита не может быть приравнено к процентам по долговым обязательствам, так как является самостоятельным платежом за банковские услуги, связанные с предоставлением кредита. В связи с этим затраты на уплату такой комиссии подлежат учету в составе внереализационных либо прочих расходов (пост. ФАС МО от 11.10.2012 № Ф05-11313/12, СЗО от 15.06.2009 № А13-9281/2008, ФАС ПО от 17.03.2009 № А57-22510/2007 (определением ВАС РФ от 08.07.2009 № ВАС-8042/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Следует отметить, что к процентам в целях налогообложения прибыли финансисты приравнивают плату и за другие банковские услуги. В частности, по их мнению, нормированию по статье 269 Кодекса подлежат установленные в процентах комиссии банку за:

– открытие аккредитива (письмо Минфина России от 18.06.2009 № 03-03-06/1/408);

– предоставление финансирования под уступку денежного требования (по договору факторинга) (письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-07-11/136).

До недавнего времени к таким платежам чиновники относили также и комиссионное вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии (письмо Минфина России от 16.01.2008 № 03-03-06/1/7). Однако в более позднем письме они изменили мнение (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4).

Арбитражная практика по вопросу учета процентных комиссий банку по договору факторинга складывается в пользу налогоплательщиков. Так, при рассмотрении одного из дел судьи приняли сторону компании, указав, что обязательство по договору факторинга не подпадает под понятие долгового обязательства. Значит, вознаграждение по данному договору не является процентами, подлежащими нормированию (пост. ФАС МО от 16.02.2011 № КА-А40/16965-10).

Судебной практики по конкретному вопросу признания в налоговых расходах комиссий за открытие аккредитивов, установленных в процентах, по мнению автора, не сложилось. Вместе с тем в указанном случае компании могут также не согласиться с предлагаемым Минфином России порядком их налогового учета и включать такие комиссии в состав прочих или внереализационных расходов. При этом аргументировать свою точку зрения следует (как в случаях с дополнительными комиссиями при кредитовании, с комиссией по договору факторинга), обратившись к правовой природе аккредитива. Аккредитив не является заимствованием. Его функция заключается в осуществлении посредством него безналичных расчетов (ст. 862 ГК РФ). Комиссия за открытие аккредитива является платой за такую банковскую операцию. Кроме того, в отличие от процентов, она зависит не от срока предоставления аккредитива, а от его суммы.

Однако не исключено, что принимая в отношении учета процентных комиссий банку позицию, отличную от подхода финансового ведомства, защищать ее придется в суде.

. покупаем основное средство.

Особого рассмотрения требует ситуация, когда нужно определить, включать плату за услуги банка в налоговую первоначальную стоимость актива или нет. Например, если банковская комиссия взимается за открытие аккредитива для покупки оборудования по импортному контракту.

С одной стороны, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Комиссия по аккредитиву уплачивается в целях покупки оборудования. Значит, она может быть классифицирована как расходы на его приобретение и включена в первоначальную стоимость основного средства. С другой стороны, комиссия за открытие аккредитива является платой за банковскую услугу. Следовательно, ее можно отнести в прочие или внереализационные расходы.

Позиция финансистов по указанному вопросу также неоднозначна. В разное время ими было высказано три отличных друг от друга подхода к решению данной проблемы.

Так, в письме от 1 августа 2005 года № 03-03-04/1/111, рассматривая аналогичную ситуацию с комиссией за предоставление банковской гарантии, Минфин России отметил следующее. Банковская гарантия по кредиту, который получен в целях покупки основного средства, связана с приобретением этого актива, и расходы по ней следует учитывать в первоначальной стоимости ОС. Позже финансисты предложили включать расходы в виде комиссионных платежей за открытие и обслуживание аккредитива в состав внереализационных расходов (письмо Минфина России от 05.12.2008 № 03-03-06/1/673). Последний подход Минфина России по данному вопросу изложен в письме от 18 июня 2009 года № 03-03-06/1/408. В нем финансисты обращаются к проблеме более узко, рассматривая порядок учета комиссии за аккредитив для покупки оборудования, установленной в процентах. В этом случае они квалифицируют такое вознаграждение банку как проценты, учитываемые по статье 269 Кодекса. Считая нормы данной статьи специальными, имеющими приоритет перед нормами статьи 257 Кодекса, они разъясняют, что комиссию по аккредитиву учитывают как проценты по долговым обязательствам и в первоначальную стоимость ОС не включают.

Читайте также:  Что делать, если день отпуска выпадает на праздник? Входят ли в отпуск праздничные дни

На основании аргументов, указанных нами ранее, компания вправе не учитывать данные платежи за аккредитив как проценты. Принимая же решение о том, включать их в первоначальную стоимость основного средства или в расходы на услуги банка, следует обратиться к пункту 4 статьи 252 Кодекса. Данная норма предоставляет организации право самостоятельно определить порядок учета затрат, которые одновременно с равными основаниями могут быть отнесены к нескольким группам расходов. Такой подход при подобных обстоятельствах разделяют и суды (пост. ФАС МО от 11.10.2012 № Ф05-11313/12, ФАС УО от 29.10.2009 № Ф09-8382/09-С3).

Вместе с тем наиболее выгодным для компании является признание рассматриваемой комиссии за аккредитив в качестве расходов на услуги банков. Это позволяет на законных основаниях отнести ее на уменьшение налогооблагаемых доходов фирмы единовременно (п. 7 ст. 272 НК РФ), а не включать в расходы посредством амортизации. В защиту данной позиции выступает и то обстоятельство, что аккредитив обособлен и независим от основного договора (п. 6.3 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П), то есть в нашем случае договора на приобретение оборудования.

. перечисляем зарплату на карточки

Практически повсеместным явлением стала выплата заработной платы сотрудникам на банковские карты. Ведь удобства такого способа расчета очевидны. Компаниям не нужно организовывать и содержать кассу. Сотрудники могут снимать денежные средства по мере необходимости, а не в определенные часы работы кассы в дни выдачи зарплаты. Вместе с тем расчеты с сотрудниками с использованием пластиковых карт — удовольствие не бесплатное. За обработку документов по зачислению денежных средств на счета сотрудников банк взимает комиссию. Включение таких затрат в расходы по налогу на прибыль вопросов не вызывает. С этим согласны и специалисты Минфина России. Они отмечают, что выплата зарплаты на карточки является формой организации расчетов с работниками, а комиссия банку за обработку платежных документов по зачислению денежных средств на счета сотрудников является обычными производственными расходами организации, которые можно учесть при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 20.04.2009 № 03-03-06/2/88, от 04.08.2008 № 03-04-06-02/88 ).

Другое дело, если компания по договору с банком несет расходы по выпуску и годовому обслуживанию пластиковых карт для работников. В этом случае правомерность уменьшения налоговой базы на сумму таких трат вызывает сомнения. Ведь любые расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Комиссию же за выпуск и обслуживание карт несет компания, а пользуются ими сотрудники. Отсутствует единообразный подход к решению данной проблемы и у специалистов финансового ведомства. Так, ранее они не разрешали учитывать затраты по изготовлению банковских карт для работников на основании пункта 29 статьи 270 Кодекса как расходы на оплату товаров для личного потребления сотрудников (письмо Минфина России от 22.03.2005 № 03-03-01-04/1/131). При этом финансисты рассматривали ситуацию, когда договор с банком на открытие и обслуживание карточного счета заключает не организация, а работник. Не учитывается при налогообложении и вознаграждение банку за обслуживание карт работников, так как оно должно взиматься банком со своих клиентов, то есть с сотрудников организации. В более поздних разъяснениях финансисты выразили иное мнение. Так, они указали, что работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом. Следовательно, платежи банку за выпуск и годовое обслуживание зарплатных карт работникам не являются экономической выгодой (доходом) последних и не облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255). Из указанных выводов следует, что такие платежи не являются расходами в пользу работников в смысле пункта 29 статьи 270 Кодекса. Следовательно, фирма может их учесть при расчете налога на прибыль.

Суды по данному вопросу поддерживают компании, признавая правомерным учет в составе налоговых расходов затрат на выпуск и обслуживание зарплатных карт сотрудников. При этом арбитры указывают на следующее. По условиям договора обязанность по оплате услуг банка, связанных с обслуживанием карт, возложена на компанию. Выдаваемые банковские карты являются собственностью банка и выдаются работникам во временное пользование. Расходы компании по обслуживанию карт сотрудников связаны с перечислением средств в счет выдачи заработной платы, то есть с ведением фирмой производственной деятельности (пост. ФАС УО от 29.10.2009 № Ф09-8382/09-С3).

В другом постановлении суд указал, что расходы по обслуживанию и изготовлению банковских карточек работников связаны с реализацией выбранной компанией формы оплаты труда. В отношении таких затрат не может быть применим пункт 29 статьи 270 Кодекса, так как работники не получают каких бы то ни было имущественных благ (пост. ФАС МО от 24.02.2010 № КА-А40/450-10-1,2).

Учитывая изложенное, компании вправе учесть затраты на изготовление и обслуживание зарплатных карточек сотрудникам в составе прочих расходов. Включать данные платежи в облагаемый доход сотрудников не следует.

Дополнительной гарантией безопасного учета указанных расходов станут грамотно оформленные кадровые документы. Так, в трудовых договорах с сотрудниками (допсоглашениях или других локальных нормативных актах компании) следует закрепить следующие условия:

– заработная плата выдается в безналичной форме;

– все расходы, связанные с перечислением денег на карты, лежат на работодателе;

– при увольнении сотрудник возвращает карточку (это подтвердит, что карточка оформлялась для нужд организации, а не работника).

В договоре с банком также надо указать, что карточки изготавливаются именно для компании, а не для сотрудников.

При этом, несмотря на то что комиссия за годовое обслуживание зарплатных карт сотрудников уплачивается компанией единовременно, в случае признания в налоговых расходах ее следует распределять между отчетными (налоговыми) периодами. Ведь расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). Согласно договору с банком обслуживание пластиковых карт сотрудников оказывается им постоянно в течение годового периода.

Несколько слов следует сказать и о начислении страховых взносов на указанные платежи. Разъяснения контролирующих органов по данному поводу отсутствуют. Судебная практика также не сложилась. Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются, в частности, выплаты, начисляемые сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Изготовление банковских карт и их годовое обслуживание производится в интересах компании. Оно имеет под собой цель исполнить обязательства по своевременной выплате заработной платы, а не предоставить сотрудникам индивидуальные блага. Следовательно, на наш взгляд, оплата компанией таких услуг банку не подлежит обложению страховыми взносами.

Экспертиза статьи: Вячеслав Горностаев,
служба Правового консалтинга Гарант, аудитор

Учет расходов на услуги банков

Всем организациям обязательно приходится иметь дело с кредитными учреждениями. Банк оказывает услуги, имеющие отношение к финансам, и за эти услуги нужно платить. Компания несет постоянные расходы на банковские операции.

Какие именно траты можно счесть такими расходами? Как правильно отражать их в бухгалтерском учете? Как они учитываются для налогообложения? Какими проводками при этом пользоваться? Подробно разъясняем ниже, а также рассмотрим, как правильно решаются конкретные вопросы, связанные с квалификацией банковских комиссионных за самые популярные услуги, оказываемые юридическим лицам.

От чего зависят финансовые отношения с банком

Работая с банковской организацией, юридическое лицо вступает с ней во взаимоотношения с определенными обязательствами обеих сторон. Для того чтобы сотрудничество началось, нужно его документально оформить. Регулирует эти обязательства подписанный между сторонами договор:

  • на открытие банковского счета (ст. 845 Гражданского кодекса РФ);
  • на размещение вклада (ст. 834 ГК РФ);
  • на получение кредитных средств (ст. 819 ГК РФ);
  • факторинга (финансирование под уступку требования средств);
  • иных финансовых взаимоотношений, разрешенных Уставом кредитной организации и законодательством РФ.

Оплачиваемые банковские услуги

Банковские операции, регламентированные отечественным законодательством, перечислены в ст. 5 Федерального закона № 395-1 от 02 декабря 1990 года «О банках и банковской деятельности» в его свежей редакции от 26 июля 2017 года. Наиболее востребованные и часто встречающиеся среди них следующие:

  • открытие и ведение счетов юрлиц;
  • расчетно-кассовый сервис (проведение платежей, инкассация, выдача наличности и пр.);
  • реализация валюты (кэшем и безналичной формой);
  • выдача кредитов;
  • доверительное управление средствами и/или имуществом;
  • аренда банковских ячеек для хранения бумаг, ценных вещей;
  • лизингодательские функции и др.

Все эти операции для клиента банка облагаются комиссией – платой за оказание данных услуг в рамках заключенного договора.

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

  • с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
  • без информирования плательщика – автоматически.

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Бухгалтерские проводки платежей за банковские услуги

При осуществлении бухучета комиссии за банковские операции отражаются в нем следующими проводками:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» (либо 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками») – отражение расходов на комиссию банка;
  • дебет 76 (60), кредит 51 «Расчетные счета» – списание средств на оплату банковских услуг.

Неоднозначные вопросы бухучета и налогового учета банковских комиссий

Постоянные затраты организации на выплату комиссионных за банковские услуги нужно корректно проводить по бухгалтерии. Это на первый взгляд несложный вопрос содержит несколько «подводных камней», которые нужно обойти грамотному бухгалтеру.

Какие это расходы: прочие или внереализационные?

К какой затратной статье следует отнести деньги, взимаемые за услуги банком? С одной стороны, это средства, напрямую связанные с деятельностью организации. Но с другой, эта связь при оплате банковских операций далеко не всегда очевидна. Например, фирма взяла кредит и открыла счет для его сопровождения. Поскольку данный счет сопровождает целевой кредит, предназначенный на ведение бизнеса, можно говорить о «прочих расходах на производство и реализацию» (п. 1 ст. 264 НК РФ). Но сам сопроводительный счет не имеет отношения к основной деятельности юрлица, он лишь сопровождает кредит, так что комиссию за него можно квалифицировать как внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговики не сочтут ошибкой любую из принятых организацией позиций, поскольку ни прочие, ни внереализационные расходы не влияют на базу налога на прибыль.

Сложности кредитования

Взятие кредита – популярная и широко востребованная банковская услуга. Нередко в договор кредитования включаются условия о внесении фирмой в пользу банка дополнительных платежей. Как правильно учесть комиссию за эти услуги? Министерство финансов отвечает двояко:

  • если комиссионные выражены фиксированной цифрой, то эти траты можно расценивать как прочие либо как внереализационные расходы;
  • если комиссия представляет собой некую долю (процент), расходы будут проходить как «проценты по долговым обязательствам» (ст. 269 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как процент от обязательства по долгу следует квалифицировать и комиссию за ряд других банковских услуг, таких как открытие аккредитива, договор факторинга и др. (письма Минфина РФ от 18 июня 2009 года №03-03-06/1/408 и от от 13 мая 2009 года №03-07-11/136).

Проведение оплаты за покупку активов

Банк может участвовать в таких операциях, не только проводя платежные средства, но и, например, открывая аккредитив. У бухгалтера назревает вопрос: входят ли комиссионные банку в первоначальную стоимость купленного таким образом актива? Ведь она складывается из всех расходов на его приобретение. Или же отнести ее к прочим либо внереализационным расходам как плату за банковскую услугу?

Фирме выгоднее последняя позиция, потому что:

  • сумма списывается с налогооблагаемого дохода сразу, а не через амортизацию;
  • договоры на приобретение актива и на оплату банковской услуги не связаны между собой.

Обслуживание зарплатных карточек

Это способ выплаты трудового вознаграждения сегодня является преобладающим. Банк, естественно, берет комиссию за зачисление денег на карточные счета сотрудников, а также за сами пластиковые карты. Налоговики не признают одинаковым признание этих расходов:

  1. Плата за обработку документов на зачисление зарплатных средств – это часть производственных расходов на организацию расчетов с персоналом. Поэтому эти деньги правомерно учитывать как производственные затраты, уменьшающие прибыль организации (письма Министерства финансов РФ от 20 апреля 2009 года №03-03-06/2/88 и от 04 августа 2008 года №03-04-06-02/88).
  2. Плата банку за выпуск, перевыпуск и обслуживание пластиковых карт не относится напрямую к затратам на выплату зарплаты, то есть не обосновывается с точки зрения расходов фирмы (затраты несет организация, а используют карты работники). В свете последних разъяснений Минфина эти затраты разрешено включать в прочие расходы, при этом исключая из дохода сотрудников, потому что работники не выбирают именно эту форму получения заработной платы, она прописывается в их трудовых договорах, а значит, карточки делаются банком именно для компании, а не для них лично.

Комиссия за «небанковские» услуги, оказываемые банком

Один из важных моментов при отражении комиссии банка в расходах, отражающихся на налогооблагаемой базе, состоит в том, чтобы определить, относятся ли они напрямую именно к банковским услугам. Если банк взял комиссию за услугу, не входящую в перечень из ФЗ №395, например, оказал консультацию, эти средства компания уже не может признать прочими или внереализационными расходами и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Придется квалифицировать подобные платежи как затраты на консультационные и иные услуги либо как прочие расходы по производству или реализации (подпункты 15 и 49 пункта 1 ст. 264 НК РФ).