Непреднамеренное отсутствие: нюансы оплаты и налогообложения

Вынужденный прогул: нюансы оплаты и налогообложения

Автор: Будакова Н. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо».

Если по вине работодателя работник не может выполнять свои должностные обязанности, организация должна возместить ему невыплаченное вознаграждение. Сколько комиссия по трудовым спорам или суд может потребовать от организации выплаты работнику за обязательный прогулы? Следует ли удерживать подоходный налог с населения из выплаченной суммы и взимаемых с нее страховых взносов? Какие «разъяснения» по налогам и сборам необходимо предоставить в инспекцию за период вынужденного бездействия? Какие разъяснения по этим вопросам дает ФНС в письме № БС-4-11 / 228 от 14.01.2019?

Оплачиваем время вынужденного прогула.

Принудительный невыход на работу – это время, в течение которого работник не мог выполнять свои служебные обязанности по вине работодателя. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:

Если работник был уволен с работы незаконно;

Компания не предоставляет вовремя трудовую книжку уволенного сотрудника.

В соответствии со ст. 234 ТК РФ, работодатель обязан возместить уволенному работнику упущенную выгоду во всех случаях, когда работник был уволен незаконно. Эта статья гласит, что увольнению незаконного работника, признанного трудовым трибуналом или примирительной комиссией, должна предшествовать выплата его среднего заработка за весь период обязательного отсутствия.

Это положение соответствует части 2 статьи 394 ТК РФ, согласно которой увольнение или перевод на другую работу может считаться незаконным. Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику его среднего заработка за весь период вынужденного отсутствия или разницы в заработке за весь период менее оплачиваемой работы. Материальные требования работника, признанные органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме (ст. 395 ТК РФ).

Для справки: Верховный суд в решении от 23 апреля 2010 г. № 5-В09-159 пришел к выводу, что обязанность работодателя по выплате вознаграждения за период вынужденного отсутствия возникает одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника на работе. на предыдущую позицию, составляющую неотъемлемую часть процесса возвращения к работе.

Средний заработок за период вынужденного бездействия определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Это связано с тем, что Трудовой кодекс устанавливает единый режим исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера.

Для справки: детали порядка расчета средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации с учетом заключения Трехсторонней комиссии по регулированию социальных отношений и труда. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особом порядке исчисления средней заработной платы» (далее – Постановление) определяет такой порядок.

Средний заработок сотрудника определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, за который должна производиться выплата.

Среднесуточный заработок (кроме случая определения среднего заработка на оплату отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск) рассчитывается путем деления суммы фактически начисленного вознаграждения за отработанные дни в течение расчетного периода, включая учтенные бонусы и льготы. в соответствии с § 15 Правил, по количеству фактически отработанных дней в этот период (§ 9 Правил).

Если в ходе рассмотрения дела о возмещении вознаграждения за вынужденное отсутствие на работе в организации произошло повышение заработной платы, § 17 Положения предусматривает особый порядок расчета среднего заработка. Средняя заработная плата, установленная к оплате за время обязательного отсутствия, увеличивается на специальный коэффициент, рассчитываемый по формуле:

Тарифная ставка, вознаграждение (официальное вознаграждение), денежное вознаграждение, определяемое работнику с момента фактического начала работы после восстановления его на прежней работе.

Ставка заработной платы, заработная плата (оклад), денежная заработная плата, определяемая на расчетный период

Для справки: для платежей по фиксированной и абсолютной ставке применяется пункт 16 Положения. 16 Положения: в случае увеличения средней заработной платы выплаты, учитываемые при определении средней заработной платы в абсолютных величинах, не увеличиваются.

По вопросу о восстановлении среднего заработка работника, восстановленного на прежней должности:

выплаченное ему выходное пособие подлежит компенсации;

сумма вознаграждения за обязательное отсутствие учитывается в налоговых целях.

«Зарплатные» налоги при оплате вынужденного прогула.

В письме от 14 января 2019 г. № БС-4-11 / 228 ФНС предоставила разъяснения по исчислению НДФЛ, страховых взносов, представлению расчетов 6-НДФЛ и расчета страховых взносов к уплате на основании решение суда о среднем размере заработка за период вынужденного отсутствия. Отметим, что изложенная в письме позиция налогового органа согласована с Минфином.

Подоходный налог с физических лиц. Как правило, при определении налоговой базы все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной и натуральной форме, или право распоряжения которыми он приобрел, а также доход в виде имущественного прироста (п. 1 ст. 210 Гос. Закон о налоговых предписаниях).

Для вашего сведения: в соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая, когда она может быть оценена и в той мере, в которой она может быть оценена, и определяемая в соответствии с главой 23 Налогового кодекса.

Доход, не подлежащий налогообложению НДФЛ (освобожденный от налогообложения), указан в ст. 217 Налогового кодекса. Федеральная налоговая служба отметила, что данная статья не является основанием для освобождения от налогообложения суммы среднего обязательного невыхода на работу, взысканной с организации на основании постановления суда, и, следовательно, этот доход подлежит обложению НДФЛ в целом. установленный порядок.

Ранее аналогичный запрос содержался в письмах Минфина РФ от 24 декабря 2018 г. № 03-04-05 / 94115 от 24 июля 2014 г. № 03-04-05 / 36473 от 13 апреля. , 2012 № 03-04-05 / 3-502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04-1-04 / 190. Сопровождение инспекторов и арбитров (решения ФАС МО от 26 апреля 2007 г., 4 мая 2007 г. № КА-А40 / 3164-07 по делу № А40-70555 / 06-4-304, ФАС СЗО от 07.06.2006 г. № A56-53997 / 2005).

В письме от 27 февраля 2004 г. № 28-11 / 12809 УМНС г. Москвы выражено иное мнение: компенсация в виде выплаты среднего заработка за период вынужденного отсутствия относится к компенсации, установленной законодательством Российской Федерации и подпадающей под действие пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса. В подтверждение своей позиции чиновники сослались на то, что в ст. 394 ТК РФ вознаграждение за время вынужденного отсутствия, выплачиваемое работнику в виде среднего заработка, определяется как компенсация. К такому же выводу пришла ФАС МО в постановлении № КА-А40 / 11341-08 от 8 декабря 2008 г. по делу № А40-6313 / 08-33-28. Однако на практике лучше следовать более поздним объяснениям чиновников.

Для вашей информации: в дополнение к оплате среднего дохода на период принудительного отсутствия, сотрудник может также получить компенсацию за моральные убытки, присуждаемые судом. Сумма компенсации за моральные убытки, уплаченные в решение суда субъекту суда, является компенсационная выгода, предусмотренная в пункте. 3 искусства 217 налогового постановления и, следовательно, не подлежит налогообложению (письмо от 17.03.2011 № 20-14 / 3/024651 @). Если моральные убытки не компенсируются на основе судебного решения, эти снятия не считаются компенсацией и при условии соблюдения подоходного налога в соответствии с правилами.

Заполнение обязанностей налогового представителя. 1 пункт статьи. 226 Налогового кодекса предусматривает, что российские организации, из которых или в результате которого должны рассчитать налогоплательщик налогоплательщика, полученного налогооблагаемого дохода, должны рассчитать, собирать и разрядить сумму налога на свой год, рассчитанный в соответствии с искусством. 224 Налогового кодекса с учетом специфики, предусмотренных в статье 226. 226 Налогового кодекса.

Эти организации считаются налоговыми агентами и должны выполнять свои обязательства, предусмотренные для этих последних, в частности в ст. 226 Налоговая постановка.

Следует помнить, что суд в приговоре к суждению может указать сумму дохода, подлежащего возмещению завоеванию для физического возмещения для физического возмещения, и сумма, подлежащего вычетам в качестве налогообложения и передачи в бюджет. В этом случае в соответствии с искусством. 226.4 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты должны вычесть сумму взимаемой налога непосредственно от дохода налогоплательщика, когда он на самом деле оплачен.

Если суд суда не различает размеры между суммами из-за физического лица от суммы, которые должны быть вычтены из него, Организация – налоговый агент, уплачивая доход физического лица на налоговый налог на физических лиц под решением Суд не может вычесть налог на этот доход. В этом случае в соответствии с пунктом 5 арт. 226 налоговой постановления, а не позднее 1 марта года после завершения расчетного периода, в котором существовали эти обстоятельства, налоговый агент должен уведомить налогоплательщика и налоговый орган по адресу заявления о неспособности к неспособности Удаление налога, сумма дохода, из которого налог не вычтена, а высота налога. Такие выводы также произошли Министерство финансов в письменном виде от 19.06.2018 № 03-04-05 / 41794.

Налогоплательщики, получившие информацию о доходах, на которых налоговые агенты представили информацию в соответствии с процедурой, установленной, в частности, в пункте. 5 арт. 226 налоговой постановления, уплачивая налог не позднее 1 декабря года после завершения расчетного периода, на основании уведомления о выплате налога, направленной налоговым органом (пункт 6 статьи 228 налога налога. Указ).

Для получения информации: дата фактического получения доходов в виде доходов среднего сотрудника на период принудительного отсутствия, восстановленного из Организации на основе судебного решения, в соответствии с ПАР. 1 п. 1, арт. 223 Налоговая постановка упоминается как дата получения дохода, в том числе передача доходов для банковских бухгалтеров налогоплательщика или (от его имени) на третьих лиц.

Способность вычесть расчет подоходного налога на отдельных лиц среднего вознаграждения, выплачиваемого сотруднику на основании судебного решения в отношении признания его освобождения как незаконного. Эти платежи не являются вознаграждением для выполнения официальных обязанностей. Министерство финансов объяснило в письменном виде №. 03-04-05 / 24633 от 28/06/2013, что в случае получения дохода наличными, дата выплаты доходов признана на дату фактического дохода, включая ее перевод на банковские счета налогоплательщика. Это означает, что выкидки могут быть предоставлены только с 1 января налогового периода, в котором сумма за счет вынужденного отсутствия.

Представление вычислений 6-NDFL. В соответствии с пунктом 6 искусств 81 Налоговая постановление, скорректированное расчет подоходного налога на физических лиц и остановился налоговым агентом (6-NDFL Form). Налоговый агент представляет налоговый орган, если он раскрывает, что его расчет представленного налогового органа не содержат или содержит недостаточную информацию, а также если она содержит ошибки, которые приводят к прохождению или пасмурированию суммы налога на возмещение.

В письменном виде No BS-4-11 / 228 из 14.01.2019 Федеральная налоговая служба, учитывая конкретную ситуацию, пояснила: если выплата доходов в виде среднего дохода за период принудительного отсутствия (за период с апреля 2017 года Июнь 2018 года) Восстановленное из организаций на основе судебного решения, состоялось в сентябре 2018 года, этот доход должен быть отражен при расчете формы 6 НФЛ в течение девяти месяцев 2018 года. В то же время нет оснований для представления улучшенных расчетов на форму 6 NDFL для предыдущих периодов.

Страховые премии. Предметом налогообложения страховых премий для организаций являются снятия и другие преимущества для физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами определенных видов обязательного социального страхования, в частности в трудовых отношениях (статья 420 § 1 пункт. 1 налоговой постановления). Таким образом, страховые премии рассчитываются с суммы среднего дохода на период принудительной неактивности, которую Организация выплатила незаконно освобожденного сотрудника в соответствии с решением суда по общим условиям.

Для получения информации: платеж, созданный для сотрудника в размере среднего дохода на период принудительного отсутствия, он подлежит страхованию страховых взносов, поскольку он не находится в списке платежей, которые освобождаются от их налогообложения (статья 422 налога Указ). В этом случае субъект страхования возникает, когда рассчитывается вознаграждение, независимо от даты его фактического получения сотрудником и периодом, для которого он был обвинен.

Страховые взносы рассчитываются по сумме из-за работника в то же время в качестве компенсации в размере доходов среднего размера на период принудительного отсутствия в течение дня, когда сотрудник восстановлен для работы в соответствии с решением суда, чтобы отменить освобождение заказывать.

Контроллеры также говорили о необходимости расчета страховых взносов на сумму средней прибыли на период принудительного отсутствия в ходе Федерального акта от 24.07.2009 № 212-ФЗ (написание Министерства финансов Российской Федерации 17/06 / 2016 № 02-07-05 / 35315). С точки зрения расчета страховых премий, арбитры также солидарны с контроллерами (регулирование WSO FAS с 20/12/2013 № A45-20740 / 2012).

Для получения информации: абзац 2 искусства 3 Федеральный акт 28.10.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» определил, что страховой опыт – подсчитал при определении права на страховую пенсию и его измерение, общую продолжительность трудовых периодов и (или) других мероприятий, для которых были обвинены и разряжены до страховых премий PRIU, а также другие периоды, классифицированные в период страхования.

В письменном виде нет BS-4-11 / 228 из 14.01.2019 Федеральная налоговая служба объяснила: в случае невыплаты страховых премий с суммы доходов среднего размера, обвиняемого в сотрудниках на время принудительного отсутствия в сентябре 2018 года, Для платежных периодов (отчетность), в котором сотрудники были восстановлены на работу, и для которого были взимаются средний доход (с апреля 2017 года по июнь 2018 годах), эти периоды не будут включены в стажировку страхования этих сотрудников и учитываются при определении право на страховую пенсию.

Представление страховых премий. На основании ст. 431 п. 7 НК РФ плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган по месту нахождения расчет страховых взносов. В настоящее время существует форма расчета страховых взносов, порядок ее заполнения (далее – Порядок), а также форма подачи документов в электронном виде, утвержденная Приказом ФНС РФ. 10.10.2016 № ММВ-7-11 / 551 @.

Для справки: согласно пункту 1.2 Раздела I «Общие» процедуры. I «Общие положения» Процедуры, если плательщик обнаруживает в расчете страховых взносов, представленном в налоговый орган, что информация не включена или является неполной, а также ошибки, приводящие к занижению суммы причитающихся страховых взносов, плательщик должен внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган исправленный расчет страховых взносов в порядке, указанном в ст. 81 Налогового кодекса.

В случае корректировки плательщиком взносов основы для исчисления страховых взносов за предыдущие расчетные (отчетные) периоды, в том числе для правильной подготовки информации по индивидуальному (персонифицированному) учету, плательщик представляет исправленный расчет страховых взносов за предыдущие расчетные (отчетные) периоды. отчетный период. При этом расчет за текущий (отчетный) отчетный период не отражает сумму конвертации за предыдущий (отчетный) отчетный период.

В связи с ситуацией, описанной в письме от 14.01. Федеральная налоговая служба за No БС-4-11 / 228 указала: если организация выплачивала работникам в сентябре 2018 года, то на основании определения суда суммы среднего заработка за период вынужденного отсутствия с апреля 2017 года по июнь 2018 г., на который начисляются страховые взносы, организация должна предоставить уточненный расчет страховых взносов за соответствующие отчетные (отчетные) периоды 2017 – 2018 гг.

Таким образом, выплата заработной платы за период вынужденного отсутствия производится в размере среднего заработка, рассчитанного по правилам ст. 139 ТК РФ. Если в период вынужденного отсутствия в организации произошло повышение заработной платы, рассчитанная средняя заработная плата подлежит индексации. Такая выплата должна быть произведена одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника на прежней должности. Согласно официальной позиции ФНС и Минфина, НДФЛ удерживается из среднего заработка, выплаченного за период обязательного прогула. Если в день восстановления работника начисляется компенсация в размере среднего заработка за период обязательного простоя, из этой суммы вычитаются страховые взносы. Следовательно, у организации нет оснований для представления уточненного расчета по Форме № 6-НДФЛ за предыдущие периоды, но она должна представить уточненный расчет страховых взносов.

Что представляет собой вынужденный прогул

Прогулы – это широкое понятие. Это может быть вина работника или работодателя. Крайне важно определить его вид, так как от него зависит специфика платежа.

Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ

Трудовой кодекс не определяет термин «принудительное отсутствие». Традиционно считается, что отсутствие работника на работе напрямую связано с работодателем. Например, работодатель хочет уволить сотрудника, но работник не хочет подавать заявление о добровольном увольнении. Работодатель буквально заставляет сотрудника уволиться, не давая ему вернуться к работе. Сотрудник не может продолжать работать, что может считаться вынужденным отсутствием на работе (FWA). Как правило, это понятие связано с незаконным увольнением.

Понятие принудительного прогула определено в следующих статьях ТК РФ:

СТАТЬЯ 373. Он устанавливает обязательство работодателя в случае незаконного освобождения от работы восстановления работника на работу по предыдущим правам, а также выплату вознаграждения за все дни принудительного отсутствия. Статья 391. Природный человек, который не может работать из-за права въезда в книгу рабочих записей или из-за книги трудовых записей, может возникнуть у работодателя в судебной компенсации за нерабочие дни. Статья 234. Устанавливает необходимость уплаты работника работодателем компенсации на сумму среднего заработка на дни.

Трудовой кодекс Российской Федерации защищает права сотрудника. Если работодатель нарушает интересы сотрудника, он может задать работу или судебную проверку.

В каких случаях возникает вынужденный прогул?

Отсутствие на работе может быть рассмотрена вынуждена в следующих обстоятельствах:

Работодатель пытается заставить сотрудника покинуть организацию, не позволяя ему на рабочем месте. Этот факт должен быть подтвержден. Свидетельские свидетельства, фотографии и видео используются в качестве доказательств. Передача работника в более низкое вознаграждение без достаточной причины. Отказ нанимать человека без оправдания. Работодатель незаконно выпускает сотрудника «на основании статьи» (например, освобождение обусловлено отсутствием работника на работе, но факт оказания не подтверждается и не подтвержден или документирован и не документирован). В результате этот человек не может найти работу. Работодатель не выдает работника своей рабочей книги при освобождении. Это затрудняет поиск работы. Этот человек вынужден сидеть дома, а не продолжать работать.

Во всех этих случаях работодатель совершает преступление. Он обязан не только для достижения всех необходимых платежей за период ER, но и снять нарушение закона. Например, чтобы восстановить сотрудника для работы или удаления негативной записи от его записей занятости.

Как определяется продолжительность вынужденного прогула?

Крайне важно определить продолжительность ER, потому что для расчета компенсации вам нужно знать период, для которого он заряжен. Срок отсутствия – это время между датой увольнения (первое принудительное отсутствие от работы) и дату решения юридического органа (суда).

Пример 1

15 мая 2016 года человек был незаконно освобожден от работы на основе пункта «Отсутствие». Он немедленно представил заявку на восстановление прав на суд. 15 июня суд суда вступил в силу, согласно которому работодатель обязан удалить формулировку освобождения от книги, которая в данном случае является против закона, а также восстановить сотрудника на работу над его должность. Период принудительного отсутствия в этом случае составляет один месяц. За все эти дни работодатель должен заряжать компенсацию.

Как оплачивается вынужденный прогул?

За каждый день отсутствия работника компенсация в размере среднего вознаграждения за заданное изменение заряжена. Бухгалтер должен сначала определить среднюю заработную плату работника.

Примечание. Правила расчета среднего дохода определены в искусстве. 139 Трудового кодекса Российской Федерации. Они также были определены в Указом Правительства Российской Федерации 24/12/2007 № 922.

Расчет выплат сотруднику при ВП

Как будет рассчитан средний доход работников в этом случае? Следующие источники дохода сотрудников принимаются во внимание:

Вознаграждение. Бонусы. Разные дополнительные платежи. Товары.

Примечание. Дополнения и вычеты в Пенсионный фонд не включены в расчеты. Это означает, что перед установлением официального дохода они должны быть вычтены от дохода сотрудника.

Определить средний доход, сначала рассчитайте общий доход работника с самого начала года. Например, 1 февраля получил 31,7 тыс. Стандартные посещения вступления в размере 1700 рублей вычтены из этой суммы. Полученная сумма должна быть разделена на количество дней, которые прошло с начала года. Оказывается, что 1000 рублей. Это доход ежедневного работника.

Это важно! При расчете учитывается только официальная зарплата сотрудника. Например, если сотрудник официально получил всего 8000 рублей, а его неофициальная зарплата составляла 100000 рублей, расчет будет производиться именно на официальных 8000 рублей. Поэтому желательно, чтобы у рабочего была «белая» зарплата.

Что дальше?

Средняя дневная заработная плата человека умножается на количество дней ER. Например, невыход на работу по вине работодателя составил 30 дней. Средняя дневная заработная плата – 1000 рублей. Размер платежа в этом случае составит 30 000 руб.

Облагаются ли выплаты НДФЛ?

Выплаты за период ER можно рассматривать как обычное вознаграждение. Таким образом, они будут облагаться налогом по стандартной ставке 13%.

Отражение выплат в бухучете

Данные должны быть внесены в бухгалтерский учет, согласно письму Минфина от 17 июня 2016 года, одновременно с устранением правонарушения в отношении работника. Например, в случае незаконного увольнения бухгалтер должен ввести информацию одновременно с восстановлением работника и отменой приказа об увольнении. Плата за обязательные прогулы и начисленные страховые взносы могут быть включены в расходы в общем порядке.

Пример 2

В феврале сотрудника незаконно уволили с работы. Он обратился в суд, чтобы восстановить свои права. Суд удовлетворил его ходатайство и обязал работодателя выплатить 110 000 рублей за период GP. Сотрудник восстановлен и получил денежные средства в полном объеме. На дату начисления компенсации:

Работник не имеет права на стандартный вычет по подоходному налогу с населения. Размер компенсации не превышает максимальной суммы для расчета страховых взносов.

Бухгалтер делает следующие записи:

ДТ20 (25, 26, 44) КТ70. Пояснение: начисление среднего заработка. Сумма: 110 000 руб. ДТ20 (25, 26, 44) КТ69. Пояснение: сбор страховых взносов. Сумма: 33 220 рублей (110 000 * 30,2%). ДТ70 КТ50. Пояснение: выплата заработной платы работнику. Сумма: 110 000 руб. ДТ70 КТ68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 14 300 руб. (110 000 * 13%).

Это стандартная процедура отражения информации в бухгалтерских проводках.

Дополнительная компенсация

Также работник может рассчитывать на дополнительную компенсацию морального вреда. Решение о его обязательной уплате принимает суд. Размер компенсации зависит от требований работника и решения судьи. Например, работник может потребовать один миллион рублей, но судья оценит моральный вред, причиненный меньшей суммой, и обяжет работодателя выплатить 10 000 рублей.

ВАЖНО: Автоматический расчет компенсации при возбуждении таких дел не производится. Для их получения необходимо указать соответствующие требования в своем заявлении.