Как сделать настройки для; 2-NDFL I; 6-NDFL – SKB Outline
Порядок подачи уточненок по 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ
При внесении объяснения объяснений на налог на личный налог является обязанностью и при праве? Нужно ли подать спецификацию при пересчитании вознаграждения отпуска, а также в ситуации, когда ошибки не влияют на сумму налога? Каковы преимущества добровольных корректировок? И что мне делать, если будет сделан корректирующий сертификат вместо недействительного сертификата?
Каждая ошибка в 6-NDFL или 2-NFL, например, в личных данных налогоплательщика, дохода и отчисления, числовые суммы, считается налоговыми органами для неблагоприятной информации. И для каждого документа, который содержит неточную информацию, налоговый агент может быть оштрафован в размере 500 ₽ (пункт 1 статьи 126.1 Налогового кодекса; Священные Писания Федеральной налоговой службы с 09/08/2016 № GD-4-11 / 14515, от 09.12.2016 № Ca-4-9 / 23659 @). Если неточная информация будет принесет сумму подоходного налога личного налога из-за бюджета, компания также будет нести ответственность на основе искусства. 123 налогового постановления.
Напоминаем вам, что ошибки 6-NDFL обнаружены во время внутреннего, полевого или внешнего контроля (статья 88 и 101 налоговой постановления). В этом случае существует четкое процедуру и сроки, например, тест в камере проводится в течение трех месяцев. Но сертификат 2-NDFL не является ни декларацией, ни расчетом (статья 80 Налогового кодекса; письмо Федеральной налоговой службы с 09/08/2016 г. № ГД-4-11 / 14515). Это означает, что его период контроля ограничен только сроком ограничения обязательств (три года – арт. 113 налогового постановления) и глубины полевого контроля (также три года, не считая текущего – § 4 статьи 89 Налоговая постановка).
В случае, если ошибки в расчетах не влияют на объем подоходного налога личного налога, подача улучшенных расчетов до ошибки обнаруживается налоговыми органами, обычно избегает штрафов на презентацию неточной информации. Чтобы уточнить неточную информацию в 2-NDFL, необходимо представить корректирующий или недействительный сертификат.
6-НДФЛ
Обязанность — представить уточненку
Налоговый агент должен представить улучшенный расчет 6 NDFL, если он не учитывает некоторую информацию в первичных расчетах или ошибках. И, в отличие от других налоговых деклараций, исправленные расчеты представлены не только в том случае, если сумма личного налога на прибыль в связи с бюджетом занижен, но и, когда они завышены (сочинения Федеральной налоговой службы от 01.11.2017 № GD-4 – 11/22216 @, с 21/07/2017 № BS-4-11 / 14329 @, вопрос № 7). В дополнение к арифметическим и техническим ошибкам, которые могут возникнуть в расчетах, количество личного налога на прибыль может быть искажена, например, в следующих ситуациях:
- Если вознаграждение, рассчитанное на январь и выплаченным в апреле, не отражена в разделе 1 расчета для первого квартала (написание федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16/05/2016 мкг BS-3-11 / 2169 @) ; Если при оплате вознаграждения в январе в январе налог на прибыль, вычитаемый из вознаграждения за декабрь, не был включен в линию 070 раздел 1 и в разделе 2 расчета на первом квартале следующего года (письмо Федеральной налоговой службы 05.12.2016 № BS-4-11 / 23138 @); В случае повторного преобразования вознаграждения за предыдущие периоды (с 21/07/2017 № BS-4-11 / 14329 @, вопрос № 8, с 27/01/2017 № BS-4-11 / 1373 @, par. 2).
Как быть при перерасчете отпускных
Пересмотренный расчет также должен быть представлен, когда высота будет снижена в результате пересчета вознаграждения отпуска. В заголовке 1 в течение периода, в котором была взимается выгодная выгода, общая сумма учитывает снижение высоты праздничного обслуживания. Сумма вычитанного подоходного налога на отдельных лиц не исправлено (т. е. строки 070 и 140 не исправляются), что является основанием для зачисления или возврата переплаченного налога. Если был выплачен дополнительный отпуск, исправление не вносится. В разделе 1 расчета отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом удержанных в этом случае дополнительных отпускных и дополнительного НДФЛ (письмо ФНС России в г. Москва от 12.03.2018 № 20-15.049940).
Установление персонального календаря отчетности и своевременная подача всех деклараций
Когда можно не представлять
Налоговые органы разрешают не предоставлять исправленный расчет, например, в следующих ситуациях.
В четвертом квартале произошло изменение налогового статуса физического лица с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете формы 6-НДФЛ за данный год. Нет необходимости подавать уточненный расчет за первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев.
Сотрудник потерял право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года и подал документы только в середине года. Перерасчет НДФЛ должен быть отражен в исчислении за тот период, в котором работник представил подтверждающие документы. Разъяснения за предыдущие отчетные периоды подавать не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11 / 6925, письмо ФНС РФ по Москве от 07.07.2017). / 03/2017 № 13-11 / 099595).
Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, включается в раздел 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в данной ситуации нет ни завышения, ни занижения суммы НДФЛ за счет бюджета, сокращенный расчет за отчетный квартал подавать не нужно (письмо № BS-4-11 / 24065 @ ФНС России). от 15.12.2016 №).
Плюсы добровольной уточненки
Если ошибки не относятся к суммам подоходного налога с населения, есть право, а не обязанность представить исправленный расчет до того, как инспекция получит соответствующее заявление. Например, в случае обнаружения ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на размер и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана, предоставить объяснение. Этим правом стоит воспользоваться, если ошибка была обнаружена самостоятельно, до получения разъяснения ФНС по поводу выявления ошибок в сложном расчете или действия в связи с обнаружением фактов, указывающих на нарушение. Дело в том, что в такой ситуации добровольное разъяснение исключает штраф за представление неточного расчета (п. 2 ст. 126.1 Налогового кодекса, Письмо ФНС России № ГД-4-11 / 14515 от 09.08.2016).
Ситуация с освобождением от санкций по ст. 123 Налогового постановления о несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может быть отражена в 6-НДФЛ (неправильно заполнена строка 120). В результате, если ФНС установит такое нарушение, организации придется столкнуться с двумя штрафными санкциями одновременно: в соответствии со ст. 123 и арт. 126.1 Налогового кодекса РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление исправленного расчета, как уже упоминалось, позволяет избежать штрафа в соответствии со ст. 126.1 TCRF. А как насчет второго пенальти?
Положения статей. Пункты 4 и 6 ст. 81 Налогового постановления содержат положение, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 Налогового кодекса. Однако для этого вы должны уплатить налоги и пени, прежде чем отправлять пересмотренный расчет. Это означает, что если вы обнаружите ошибки в заполнении строки 120 расчетов, которые не влияют на сумму подоходного налога с населения, вам следует проверить, списаны ли уже налог и соответствующие штрафы, прежде чем вносить исправления. Если нет, сначала рассчитайте бюджет, а затем соберите новый 6-НДФЛ. А если бы налог и пени были уплачены задолго до исправления, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием этих фактов и приложением копий платежных документов.
Организации, не допустившие ошибок 6-НДФЛ, также имеют право на освобождение от пени за несвоевременное перечисление НДФЛ. Достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибка будет обнаружена ФНС. К такому выводу недавно пришел Конституционный Суд РФ (Решение № 6-П от 06.02.2018).
Порядок подачи уточненки
Как предусмотрено в параграфе 6 арт. 81 Налогового постановления, измененный 6-НДФЛ должен содержать данные только тех налогоплательщиков, для которых было указано, что информация не была отражена или отражена не полностью, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Но, как мы помним, объяснения по 6-НДФЛ агенты обязаны давать и в ситуациях, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка может вообще не иметь отношения к суммам НДФЛ. Как сделать исправление в таких случаях?
Порядок расчета не содержит положений, определяющих порядок проведения исправленного расчета. Получается, что формально налоговый агент, допустивший такие ошибки, не имеет права предоставлять данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых были допущены ошибки в рамках объяснения. Расчеты необходимо представить в целом. С другой стороны, положения п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому неустранимые неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогового агента. Это означает, что организации имеют право следовать процедуре подачи пересмотренного расчета, изложенной в Ст. 81 сек. 6 Налогового кодекса. 6 арт. 81 Налогового кодекса, как единственный, прямо описанный в нормативных актах.
Следовательно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные по тем налогоплательщикам, которые признаны неточными, не может считаться составленным неправильно. Однако следует учитывать важный нюанс: определенные данные необходимо заполнять полностью, то есть отражать как в разделе 1, так и в соответствующих полях раздела 2. Ведь ст. 81 сек. 6 НК РФ такой возможности не предусмотрено. 6 арт. 81 Налогового постановления не предусматривает, что исправленный расчет должен содержать только ту информацию, которая была неправильно указана в исходном расчете. При этом в строке «Номер исправления» на титульном листе введите «001».
Также не следует забывать, что если результаты по итогам года показывают ошибку в разделе 1 расчетов за первый квартал, то необходимо предоставить пояснения за первый квартал, за полгода и за 9 месяцев. , поскольку раздел 1 составляется кумулятивно (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11 / 14329 @, вопрос № 7).
Если допущена ошибка на титульном листе или в разделе 2 расчетов за первый квартал, объяснять расчеты за полгода и девять месяцев нет необходимости, так как раздел 2 готовится ежеквартально.
Ошибки в строке 080
Если заработная плата за третий месяц квартала выплачивалась в следующем месяце, в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» следует указать «0» в части 1. расчета за отчетный период. Если по строке 080 отражена сумма удержанного налога в следующем отчетном периоде, необходимо предоставить пояснение по соответствующему периоду (письмо ФНС от 11.01.2017 № ГД-4-11 / 22216 @, письмо ФНС от 08.01.2016 г. № БС-4-11 / 13984 @, вопрос № 5).
Ошибки в КПП или ОКТМО
В случае ошибки в КПП или ОСТМО необходимо предоставить два расчета: исправленный расчет и исходный расчет. В измененном расчете должны отображаться:
- Номер Положения «001»; КПП и ОКТМО, которые были указаны в первичных расчетах, т. е. неверные значения; Нулевые указатели во всех разделах расчета.
В предварительные расчеты вставьте:
- номер ревизии «000»; правильные значения KPP и OCTMO; показатели из предварительных расчетов.
Даже если исходный расчет с правильными КПП и ОСТМО будет представлен после указанного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности по п.1.2 статьи 126 Налогового кодекса (письма ФНС от 12.08.2016 г. № ГД-4-11 / 14772 от 01.11.2017 № ГД-4-11 / 22216 @).
Выполняйте расчет подоходного налога с физических лиц с помощью пошаговых специалистов сервиса, чтобы избежать ошибок, объяснений и штрафов.
2-НДФЛ
Чтобы очистить неверную информацию о 2-НДФЛ, вы должны предоставить Свидетельство об исправлении или отзыве. В названии доработанного свидетельства должно быть указано (п. II Порядка заполнения бланка свидетельства, утвержденного Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11 / 485 @):
- в поле «N ______» – номер основного свидетельства; в поле «от __.__.__» – дата выдачи корректирующего или аннулирующего свидетельства.
Исправленные справки представляются в той же форме, что и оригиналы справок. Необходимо указать только справку, в которой допущена ошибка, не нужно отправлять весь комплект справок за данный год (стр. 5 Порядка представления справок, утвержденного постановлением ФНС от 16 сентября. , 2011 № В-7-3 / 576 @).
При подаче корректирующего заявления неверная информация заменяется правильной. В этом случае необходимо заполнить все поля, а не только то, в котором вы допустили ошибку. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер версии может принимать значения от «01» до «98».
Аннулирующая справка
Сертификат отзыва полностью заменяет исходный сертификат 2NDFL и предоставляется в том случае, если исходный сертификат был подан неправильно, например:
- со знаком «1»: Подоходный налог с населения рассчитывается с дохода, не облагаемого данным налогом, при условии, что физическое лицо не имеет другого налогооблагаемого дохода в календарном году; знаком «1» по месту нахождения головной организации, при этом заработная плата выплачивалась работнику в экономически автономном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор С пометкой «2»: сообщалось, что физическое лицо не может собирать подоходный налог с населения, хотя налог действительно был собран.
В свидетельстве об отзыве необходимо заполнить только заголовок и разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (раздел I процедуры 2NDFL для заполнения сертификата). Свидетельство об отзыве может быть подано только один раз и только с номером исправления «99».
Если вы отправляете сертификат отзыва вместо сертификата отзыва, он «вычеркивает» исходный сертификат, и сертификат исправления, содержащий правильную информацию, не будет принят. В этом случае необходимо предоставить исходный сертификат с номером ревизии «00», новым серийным номером и текущей датой выдачи. Если такая справка представлена в срок, на налогового агента будет наложен штраф в размере 200 ₽ за каждый документ, представленный после указанного срока (п. 1 ст. 126 Закона о налоговых предписаниях).
Налоговый юрист Алексей Крайнев,
Оксана Курбангалеева, директор ООО «Успешный бизнес консалтинг»
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на нашу рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях регламента, посоветуем, что делать в спорных ситуациях, и научим, как зарабатывать больше.
Справка 2-НДФЛ с ошибками: исправление по новым правилам
Во избежание негативных последствий налоговый агент должен своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. 1 января 2016 г. ст. 126.1 Налогового кодекса (Федеральный закон от 05.02.2015 № 113-ФЗ) об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведения по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей. рублей за каждый документ. Раньше нормативными актами предусматривалась ответственность только за несвоевременное представление документов или иной информации (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
Ответственность в виде штрафа за предоставление недостоверной информации будет распространяться и на информацию, представленную за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и правильности передачи налоговыми агентами данных 2-НДФЛ за 2015 год (письмо № .BS-4- 11/22203 @ ФНС России от 18.12.2015).
В случае выявления факта подачи документов, содержащих недостоверную информацию, должностное лицо налогового органа должно в течение 10 дней со дня обнаружения нарушения составить акт утвержденной формы (Приказ № ММВ-7-2 / 189). @ Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015.). Эта деятельность передается лицу, совершившему преступление или налоговое правонарушение, под расписку или передается другим способом, подтверждающим дату получения (пункт 4 статьи 101 Налогового постановления).
Однако штрафов можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент сам выявит ошибки в информации, представленной им на форме 2-НДФЛ, и предоставит исправленную информацию в налоговый орган (ст. 126 (2) (1) Налогового кодекса). Вот почему так важно выявлять ошибки и своевременно предоставлять корректирующую информацию.
Ни в Налоговом кодексе, ни в Порядке заполнения форм сведений о доходах физических лиц (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11 / 485 @ от 30.10.2015 г. далее – Порядок)) не включает понятие «недостоверная информация». Помимо ошибок, влияющих на размер дохода и налога, неточности в личных данных налогоплательщика также могут считаться неверными. В частности, недействительной считается информация, содержащая неверный ИНН (присвоенный другому физическому лицу). Поэтому при отсутствии уверенности в правильности ИНН его лучше вообще не вводить, так как считается, что информация в форме 2-НДФЛ без ИНН прошла форматный и логический контроль и подлежит согласование (письмо ФНС России от 09.03.2016 р. № БС-4-11 / 3697 @).
Можно предположить, что недостоверной информацией является любая информация, которая затрудняет или делает невозможным для налогового органа контроль данных о суммах НДФЛ, начисленных с каждого налогоплательщика, предоставленных ему налоговых льготах и т. Д. Следовательно, в случае При раскрытии такой неточной информации налоговый агент должен немедленно исправить их, отправив соответствующую информацию в налоговый орган, даже если эта информация не влияет на сумму налога.
В 2016 году налоговые агенты предоставили информацию о доходах, выплаченных за 2015 год, по обновленной форме 2-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11 / 485 @ (далее – Выписка 2). – НДФЛ) и в соответствии с новым Порядком. Кроме того, утверждены новые кодексы видов доходов и отчислений (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11 / 387 @) , которые используются при заполнении Заявления 2-НДФЛ.
Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ
- При составлении начальной формы выписки 2-НДФЛ введите «00»; при выдаче Сертификата Ревизии 2-НДФЛ вместо предыдущего сертификата, значение на единицу больше, чем у предыдущего Сертификата по Форме 2-НДФЛ («01», «02» и т. д.); При оформлении недействительных счетов-фактур 2-НДФЛ вместо предыдущего ставится цифра «99».
Форма исправления 2-НДФЛ предоставляется для исправления ошибок в основной форме. Отзыв – для отмены информации, которую вообще не нужно было отправлять.
Если после отправки справки из 2НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была получена налоговым органом (был получен протокол с описанием ошибок контроля формата), необходимо подавать не исправление, а новую справку с тем же номером, с указанием «00» в поле «Номер коррекции», но с новой датой. Это означает, что нет необходимости подавать справку о корректировке 2-НДФЛ, потому что справка 2-НДФЛ не была получена налоговой инспекцией на это лицо и данные должны быть отправлены повторно (пункт 14 Приказа ФНС от 16.09.2011 № ММВ – 7-3 / 576 @).
Корректирующая справка 2-НДФЛ
Количество исправляемых сертификатов для 2НДФЛ практически не ограничено – количество доработок (исправлений) сертификата 2НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.
При представлении информации о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ) и не имевшего на 31 декабря 2015 года статуса резидента РФ, налоговый агент ошибочно указал код «1» в поле «Статус налогоплательщика», который используется при предоставлении информации о доходах, выплаченных физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации. Затем налоговый агент обнаружил ошибку и представил исправительную форму 2-НДФЛ (см. Рисунки 1, 2).
Важно правильно указать статус налогоплательщика в поле «Статус налогоплательщика», даже если такая же ставка применяется к доходам разных категорий людей и на первый взгляд указывается неверный код статуса налогоплательщика (например, «1» вместо « 3 ») не влияет на налоговый результат.
Хотя доход некоторых категорий нерезидентов может облагаться налогом по ставке 13% (т. е. как доход резидентов (статья 224 § 1 Налогового постановления)), положения главы 23 Закона о налогах устанавливают особые правила. в отношении этих доходов, которые должны контролироваться налоговыми органами, например
- налоговые вычеты могут применяться только к доходам, полученным резидентами и облагаемым налогом по ставке 13% (за исключением дохода от участия в капитале) (статьи 218-221, часть 3 статьи 210 Налогового постановления); Ставка 13 процентов. распространяется только на доходы от работы, выполняемой лицами, признанными высококвалифицированными специалистами, участниками Государственной программы помощи в добровольном переселении соотечественников, проживающих за рубежом, в Россию и другими лицами, указанными в п. 4-7 п. 3 ст. 224 НК РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доработанная форма 2-НДФЛ о доходах физического лица, налоговый агент которого произвел перерасчет НДФЛ за предыдущие налоговые периоды (например, за 2014 год), подается в форме, действующей в том налоговом периоде, для которого внесены соответствующие изменения ( п. 5 Постановления ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3 / 576 @).
В апреле 2016 г. после подачи информации 2-НДФЛ за 2015 г. обнаружена ошибка в исчислении налога у одного из сотрудников в связи с неучетом суммы подарка на сумму 5000 руб., Полученного им от организации на к годовщине его работы в ноябре 2015 года. Бухгалтерия отдела снизила стоимость подарка на 4 000 рублей. (П. 28 ст. 217 Налогового кодекса) и начислен дополнительный налог.
Поскольку доначисление налога произошло после предоставления информации за отчетный период, налоговый агент, помимо предоставления справки о корректировке 2-НДФЛ, должен также сообщить налоговому органу (и самому налогоплательщику) о размере дохода и невозможность удержания НДФЛ.
Заполненная декларация коррекции 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержания налога у источника по примеру 2 показаны на рис. 3, 4.
Налоговый агент должен сообщить о невозможности удержания подоходного налога с физических лиц, даже если крайний срок для этого был превышен (статья 226 § 5 Налогового постановления) – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.
В случае несвоевременного предоставления налоговым агентом налоговым органам документов и (или) иной информации, предусмотренных Налоговым кодексом, за каждый недостающий документ налагается штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 ГК РФ). Налоговый кодекс РФ).
Аннулирующая Справка 2-НДФЛ
Информация о доходах работника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 год, была предоставлена по месту жительства головной организации, что являлось правонарушением (п. 2 ст. 230 Налогового постановления). С другой стороны, начисленный с его доходов подоходный налог с населения перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленной части единицы (п. 7 ст. 226 Налогового постановления).
Для исправления ошибки необходимо предоставить свидетельство 2-НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения и аннулировать свидетельство 2-НДФЛ, предоставленное по месту регистрации головной организации (см. Рис. 5, 6).