Представительные расходы в 2022 году

Представительные расходы в 2022 году.

Учет и оформление представительских расходов

Установленные партнерские отношения важны для каждой компании. Они не станут такими же, работа над ними является важным элементом стратегии управления компанией. Во время переговоров, встреч, встреч, усыновление происходит. Затраты на эти события являются серьезной позицией в расходах.

Налоговые органы очень тесно проверяют эти типы расходов, поэтому стоит соответственно контролировать их урегулирование и документ.

Мы обнаруживаем, какие затраты могут быть применены к этому типу расходов, и которые нельзя пренебрегать этим счетом, какие документы могут служить подтверждением и как правильно отразить этот предмет в бухгалтерском учете и налоговом учете. Мы также размышляем о текущих законодательных изменениях по расходам на гостиничные услуги и их тенденции на ближайшее время.

Представительские расходы: что говорит закон

Расходы на гостиничные услуги (гостеприимные расходы – HEP) – это концепция от налоговой постановления. Их принципы указаны в точках. 22 пар. 1 и пар. 2 искусства 264 Налоговая постановка. Определение затрат на гостеприимство выдается на основе этих стандартов. Расходы на официальное принятие, поддержку и обслуживание уполномоченных лиц из других компаний и лиц, которые намерены участвовать в заседаниях Совета директоров, Правления или другими органами управления, считаются расходами на представительные цели.

Факторы, не имеющие значения для определения ПР

Место. Не важно, будет ли вечеринка состоится на компании или баре или ресторане. Есть и другие виды развлекательных помещений, которые не признаны профессиональной ассоциацией. Срок поставки. Рабочее время, вечер, будь то в эти выходные или свободный день, выбранный на дату мероприятия, стоимость все еще представила. Статус участников. Участники – подрядчики включают как отдельные, так и должностные лица, они могут не только представители других компаний, но и клиентов. Результат встречи. Результатом представительного события также не имеет значения. Независимо от того, было ли было ли положительное решение о сотрудничестве, были ли подписаны контракты или участники не расстались ни с чем, ассигнования для мероприятия были выпущены и могут быть оценены. Количество участников также не определяет расходы на госпитализацию. Этот фактор может повлиять на объем затрат, но если он не выходит за рамки фиксированного стандарта, этот показатель не имеет значения.

Траты, которые можно и нельзя счесть представительскими

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет специальные категории расходов, которые с налоговой точки зрения имеют право рассматриваться как расходы на представительские цели. К ним относятся следующие расходы:

Оплата за организацию торжественного мероприятия, чтобы принять гостей из других компаний. Такое событие может быть:

завтрак; обед;; Выездная встреча.

Примечание: расходы на продукты питания и алкоголя также включены в эту группу затрат.

Служба «шведский стол», сопровождающая указанное свадебное событие. Перевозка участников до и с места принятия. Вознаграждение для работы независимого переводчика, если оно было приглашено участвовать в мероприятии.

Примечание. Если у организации есть собственный переводчик, налоговые органы могут не признать расходы внешнего специалиста, приглашенного налоговыми органами для представителя. Компания может попытаться доказать свои права в суде, убедившего суда о том, что квалификация или спецификации переводчиков, используемых компанией, не соответствуют целям развлекательного мероприятия.

Согласно Федеральной налоговой службе, список расходов на представительные цели закрыты и не могут быть продлены.

Нецелесообразно включать в стоимость представительства:

обеспечение отдыха и питания в санаториях, базах отдыха и других увеселительных заведениях (кроме ресторанов и баров); финансирование развлекательных мероприятий для участников; стоимость тура; деньги на цветы для гостей, сувенирные подарки и т. д.; финансирует оформление зала на время проведения мероприятия; медицинские расходы, если необходимо; проезд и размещение гостей; оплата визовых сборов для участников; расходы на корпоративные мероприятия (Новый год, 8 марта, юбилеи и т. д.) Любые финансовые взаимодействия с руководством структурных подразделений и подразделений вашей компании (расходы на гостеприимство по умолчанию только для «посторонних»).

Критерии отнесения расходов к представительским

С другой стороны, понятие «официальное принятие и обслуживание», с помощью которого Конституционный трибунал определяет представительские расходы, не имеет четкого толкования в законодательных документах. Следовательно, их можно толковать широко. Поэтому часто возникают ситуации, когда формальные и фактические расходы могут быть связаны с гостеприимством, но с юридической точки зрения налоговые органы считают иначе.

Во избежание споров с налоговыми органами, которые могут быть разрешены только в арбитражном суде, рекомендуется использовать критерии, предусмотренные Налоговым кодексом и инструкциями Минфина РФ (в частности, Приказ № 26н. Минфина РФ от 15 марта 2000 г. №):

Вечеринки и услуги должны быть организованы с целью установления или поддержки сотрудничества к взаимной выгоде сторон. Эти мероприятия должны быть строго официальными (поэтому банкет в ресторане, даже если он проводится с партнерами, не будет считаться официальным, в отличие от бизнес-завтрака или обеда). Программа вопросов, которые будут обсуждаться в ходе мероприятия, может подтвердить формальность мероприятия. Затраты должны быть оправданы, т. е. экономически оправданы. Каждая статья расходов должна быть оформлена документально.

В спорных случаях следует ссылаться на арбитражную практику. Суд считает расходы репрезентативными, если они соответствуют одному из двух условий:

они прямо указаны как таковые в соответствующем разделе Налогового кодекса РФ. включение их в расходы на представительство допускается отдельными нормативными актами налоговых органов или Минфина РФ.

Документы для подтверждения представительских расходов

ВАЖНО: Образец сметы от КонсультантПлюс можно найти здесь

Несмотря на требование закона о предоставлении подтверждающих документов, единого стандарта или перечня таких документов не существует. Можно сказать, что наличие официальных документов обязательно, но их форма не стандартизирована. Этим вопросом занимается учетная политика компании.

Такие действия могут включать:

Распоряжение директора о проведении представительского мероприятия – в обязательном порядке указываются цель, дата, время и место проведения вечеринки, указаны исполнители, участвующие в ней, а также указаны ответственные и контролирующие лица; Программа будущего мероприятия – без заказа не действует, необходимо увязать основные этапы представительской встречи с конкретными датами и временем; Смета мероприятия – разбивка затрат на отдельные статьи (транспорт, фуршет и т. Д.) ), его лучше создавать для каждого этапа отдельно и согласовывать с руководством; Отчет о мероприятии – подготовленный ответственным лицом, указанным в заказе, отражает все те же элементы, что и в заказе, плюс конкретный результат, достигнутый на каждом этапе (особенно, если во время мероприятия были подписаны какие-то официальные контракты, подписанные документы); Акт о списании данного вида расходов – содержит информацию о точной сумме всех видов представительских расходов (этот документ должен быть заверен не только руководителем, но и главным бухгалтером); Документы, подтверждающие понесенные расходы: счета-фактуры, отчеты о работе и т. Д.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ! В случае возникновения спора в арбитражном суде приоритет будет отдаваться организациям, которые имели дело как с предварительными подтверждающими документами (заказ, смета, программа), так и с итоговыми документами (отчет, акт).

Нормирование представительских расходов

Закон не позволяет тратить неконтролируемые суммы на развлечения, а затем списывать их, тем самым уменьшая налоговую базу на прибыль. Для этого типа расходов существует строгий лимит. Запрещается расходовать средства на госпитализацию в размере, превышающем 4% от заработной платы за текущий отчетный период (ст. 264 (2) Налогового постановления).

Поскольку затраты на рабочую силу со временем растут, увеличивается и предел расходов на развлечения. Если, например, в первом квартале репрезентативных мероприятий не было или на них было потрачено меньше средств, чем норма, то в остальных кварталах можно будет «сойти с ума» – больше денег учтите в этой статье. Конечно, мы говорим только об итогах текущего года.

Есть 3 способа сделать это, чтобы рассчитать необходимое количество ограничений по расходам на развлечения.

1 направление – ежеквартально. При заполнении налоговой декларации в конце каждого квартала вы должны учитывать свои расходы на развлечения на основе квартальной заработной платы. Этот метод более удобен для компаний, использующих кассовый метод определения выручки и затрат. При превышении представительских расходов в квартале создается отложенное налоговое обязательство, которое может быть сторнировано по результатам за год.

2 способ – годовой. Годовые бюджеты компаний обычно не сильно отличаются друг от друга. Таким образом, при планировании следующего года вы можете выделить примерно 4% из прошлогоднего фонда компенсации труда на расходы на развлечения, а затем разделить эту сумму на кварталы. В этом способе не будет необычных затрат, но необходимо будет постоянно корректировать плановые и фактические суммы.

Способ 3 – официальный. Компания определяет, какие должностные лица могут нести ответственность за представительскую деятельность и максимальную сумму, которую они могут на это потратить. Важно, чтобы расходы производились только по назначению. Необходимо будет проверить соблюдение лимита в 4%.

Роль представительских расходов в базе налога на прибыль

Гостиничные расходы вычитаются из чистой прибыли предприятия, уменьшая таким образом налоговую базу. Входящий НДС также подлежит вычету. Если расходы не превышают 4-процентного лимита в следующие отчетные периоды, НДС также может быть вычтен.

По этой причине ведется много споров о том, следует ли считать различные расходы расходами на гостеприимство или нет. Даже если организация мероприятия действительно понесла расходы, которые не включены в стоимость представительства по смыслу Налогового кодекса, они не могут быть включены в эти расходы с целью уменьшения налоговой базы.

Могут ли расходы на покупку алкогольных напитков в связи с организацией праздника включаться в налог на прибыль?
Посмотреть ответ

ПРИМЕР. Cassandra Sp. z o. o. организовал встречу с представителями других компаний для обсуждения условий сотрудничества. Стоимость мероприятия 140 тысяч рублей. Из этих затрат 70 тысяч. На торжественный ужин было потрачено 25 тысяч рублей. рублей на общепит, 20 тыс. на транспортировку участников к месту ужина и обратно в компанию, 10 тыс. руб. рублей за посещение спектакля в театре, 15 тыс. рублей на обзорные экскурсии, 45 тыс. руб. рублей на цветы и подарки участникам.

В этом случае на представительские расходы можно списать только 115 тысяч злотых. рублей, то есть сумма затрат на прием, услуги питания и транспорт. Остальные 25 тыс. рублей выплачивать из чистой прибыли после налогообложения.

ПРИМЕЧАНИЕ: расходы на проживание в отеле могут вычесть только налогоплательщики, использующие общую систему налогообложения. Статья 346 (1) 16 НК РФ приведен перечень затрат, по которым налогоплательщик, использующий упрощенную систему налогообложения, может снизить налоговую базу – расходы на госпитализацию в этот перечень не входят. Предприниматели, использующие льготные системы налогообложения, могут направлять средства из чистой прибыли только на представительские расходы (разницу между доходами и расходами).

Представительские расходы и бухучет

Хотя определение категории «представительские расходы» очень важно для налогового учета, в бухгалтерском учете она не выделяется. Они учитываются как расходы по обычной деятельности, то есть:

материальные затраты; амортизационные расходы; связанные с оплатой труда и социальными льготами; Другие.

Логичнее всего отнести расходы на развлечения к категории «прочие». Пункт 8 ПБУ 10/99 гласит, что организация вправе составлять собственный список для целей бухгалтерского учета. В зависимости от характера бизнеса эти расходы могут быть отражены как общие операционные расходы или коммерческие расходы. В этом случае может быть переписка с расчетным счетом или ценностями.

Учет таких расходов будет производиться на счетах 26 (в основном для промышленных организаций) или 44 (чаще используются коммерческими организациями):

дебет 26 «Общие операционные расходы» или 44 «Коммерческие расходы», кредит 60 «Кредиторская задолженность и подрядчики» – включены услуги или работы, связанные с представительскими расходами; дебет 26 «Коммерческие накладные расходы» или 44 «Коммерческие расходы», кредит 10 «Материалы» – материалы по мероприятию были списаны (например, еда, напитки, алкоголь).

ПРИМЕР. ООО «Артаболена» ежемесячно выплачивает авансы по налогу на прибыль, считая их по фактической прибыли. Затраты на оплату труда в ООО «Артаболена» за 11 месяцев 2016 года составили 300 тыс. Руб. Представительские расходы (без НДС) за эти 11 месяцев составили 13 тысяч злотых. руб.

При расчете годового налога на прибыль ООО «Артаболена» может учитывать представительские расходы в размере не более 4% от 300 000 рублей, или 12 000 рублей. Таким образом, мы получаем излишек на расходы на развлечения в размере 1 тыс. Злотых. руб. С налоговой точки зрения, это будет постоянная разница, которая повлечет за собой постоянное налоговое обязательство.

Позиция будет следующая:

Дебетирование субсчета 99 «Постоянные налоговые обязательства», зачисление 68 субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» – 24% от 1 тыс. – 240 руб. – признание постоянного налогового обязательства.

В последнем месяце 2016 года затраты на рабочую силу в ООО «Артаболена» составили 35 тысяч злотых. рублей, значит за год они будут 300000 + 35000 = 335000 руб. В этом месяце не было репрезентативных мероприятий. Это означает, что сумма индивидуальных расходов осталась неизменной – 13 000 злотых. руб. Налоговый кодекс РФ допускает включение расходов на развлечения в размере 4% от 335 тысяч. рублей, то есть 13 400 руб. Таким образом, несмотря на годовые затраты, ООО «Артаболена» на конец года выполнило норматив по расходам на развлечения. Бухгалтерские записи будут включать:

дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – происходит сторнирование суммы ранее начисленного налогового обязательства в размере 240 руб.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017-2018 годах?

регулирование расходов на представительские расходы в 2017-2018 гг. (лимиты в соответствии с федеральными постановлениями) Как увеличить расходы на гостиничные услуги: учет максимальной суммы затрат Повышение индекса стоимости госпитализации: учет затрат на оплату труда Повышение нормы расходов на развлечения: дополнительное списание в конце налогового периода Полученные результаты

Затраты на развлечения в 2017-2018 годах регулируются в размере 4% от затрат компании на вознаграждение. Узнайте из нашего материала, как избежать претензий со стороны налоговых органов и максимально эффективно использовать эти расходы для оптимизации налоговой нагрузки на компанию.

Нормирование представительских расходов в 2017-2018 годах (лимиты по федеральному законодательству)

Представительские расходы как отдельная категория затрат определены положениями ст. 264 Налогового кодекса РФ. Фактически, эти положения, которые устанавливают порядок использования и, в частности, нормирования расходов на госпитализацию, являются единственными положениями, принятыми в нормативных актах на федеральном уровне.

В соответствии с п. 2 ст. 264 Налогового постановления, представительские расходы могут быть использованы налогоплательщиками для уменьшения налоговой базы – в размере, не превышающем 4% затрат на вознаграждение в данном отчетном периоде. Фактически, это единственное ограничение на использование рассматриваемых расходов для оптимизации налоговой базы.

Перспективы снижения платежной нагрузки на компанию, уплачивающую налог на прибыль таким образом, зависят от:

о размере представительских расходов; размер расходов на заработную плату.

Рассмотрим, как определяются первый и второй показатели и методы, с помощью которых компания может увеличить соответствующие показатели.

Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

Представительские расходы в соответствии с п. 2 ст. 264 Налогового постановления могут быть представлены:

расходы на организацию официальных мероприятий; в виде платы за транспорт и услуги общественного питания в рамках этих мероприятий; в виде оплаты услуг устного перевода, заказанных в рамках официальных мероприятий.

По мнению судей, этот список не является исчерпывающим. Это означает возможность признания в качестве гостеприимства, что прямо не упоминается в параграфе. 2 ст. 264 Налогового кодекса (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № F04-9370 / 2006 (30552-A81-27), хотя не исключает споров с надзорными органами о правомерности включения конкретной стоимости компания на госпитализацию стоит.

Например, чиновники и судьи не против включения стоимости алкогольных напитков, закупленных для организации деловых мероприятий с целью заключения договоров с покупателями, в перечень представительских расходов (письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06 / 1/176).

Однако этот список не следует бесконтрольно расширять, поскольку этот вид расходов находится под пристальным контролем контролирующих органов. Например, представительские расходы на организацию фуршета, аренду моторной лодки и артистов в рамках развлекательной программы, организованной после официальной части семинара, и расходы на проживание не могут быть отнесены, так как эти расходы не покрываются положениями п. 2 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина РФ от 12.01.2011 № 03-03-06 / 1/796).

Чиновники придерживаются единого мнения о расходах на кофе, чай и сладости, подаваемые клиентам компании (письмо Минфина РФ от 12 мая 2010 г. № 03-03-06 / 1/327).

Услуги, оплата которых составляет представительские расходы компании, как правило, могут быть предоставлены в объеме

гости официального мероприятия, представляющие сторонние организации; другие участники официального мероприятия, пришедшие на заседание руководящего органа компании сотрудники предприятия, участвующие в переговорах о статусе должностных лиц.

Таким образом, активное изучение практики применения закона (с учетом объяснений должностных лиц) является ключевым фактором в максимизации расходов на услуги отеля, которые могут быть использованы для оптимизации налогообложения компании. Но даже если работа в этом направлении будет успешно проводиться ответственными сотрудниками Компании – поскольку мы заметили выше, затраты на гостеприимство регулируются при 4% затрат на рабочую силу. Следовательно, следующая задача компании является наиболее эффективным определением учета стоимости этих расходов.

Увеличить норму представительских расходов: учет затрат на оплату труда

В соответствии с положениями искусства. 255 Кодекса Российской Федерации, затраты на трудности включают международные расчеты, снятие средств для сотрудников, расходы на техническое обслуживание, предусмотренные в законе, трудовых договорах и коллективных соглашениях. Они могут включать, но не ограничиваются:

в виде вознаграждения, скорости, напитками, проценты от доходов; в виде премий, стимулирующие добавки; Для сборов за коммунальные услуги, питание, проживание, предоставляемые сотрудникам бесплатно *; в виде покупки защитной одежды, обуви для сотрудников **; в форме среднего прибыли, переданного сотрудникам из разных названий; в виде компенсации за неиспользуемый праздник; разрыв оплата и другие начисления для сотрудников на момент выхода на пенсию; Платежи для сотрудников на долгосрочное обслуживание; в форме региональных, северных добавок; в виде возмещения расходов на проезд с различными способами транспорта; снятие в течение периода принудительного отсутствия или ухудшение уплаченной работы; оплата государственным внебюджетным фондам, частные средства в рамках договоров с добровольной пенсионной страхованием; Расходы работодателя на VHI для сотрудников; в виде вознаграждения для сотрудников, работающих в роторной системе; Суммы, предоставляемые физическим лицам для работы, проведенные по контрактам с государственными организациями Распределения для сотрудников предприятий, которые имеют тренировку на рабочем месте во внешних организациях Бухгалтерские расчеты сотрудников, которые давали кровь на дни, предназначенные для исследования медицинских учреждений, преданность крови и для отдыха после крови Суммы, переведенные на физические лица для работы в соответствии с контрактами гражданского права Снятие для работников в форме, которые служат в государственных предприятиях и других государственных учреждениях (если налогоплательщик связан с деятельностью этих структур) Дополнительные платежи для сотрудников с ограниченными возможностями; Отпускные добавки, платежи для эффективности работы, а также трансферы на основании результатов деятельности сотрудников на данный год; Суммы, предоставленные для компенсации за интерес о жилищных кредитах, принятых сотрудниками Другие переводы для сотрудника, который предоставляется в договоре между сотрудником и компанией.

** Расходы также включают компенсацию для работодателя для неработающей занятости для сотрудников бесплатных проживаний, муниципальных услуг и других подобных услуг в случаях, предусмотренных законом (класс 4. 255 TWC РФ).

** Следует отметить, что покупка одежды и защитной обуви для сотрудников, которая предоставляет представительные расходы, предполагает, что:

Сотрудники не платят затраты на покупку одежды и рабочей сумки за свой счет; Одежда и рабочая обувь идут к сотрудникам.

Поэтому каждый из вышеперечисленных помещений может быть основой для расчета предела расходов для представительных целей, что составляет 4%.

Увеличить норму представительских расходов: досписание затрат по итогам налогового периода

Как правило, стоит затраты на госпитализацию на основе результатов данного отчетного периода – первого квартала, полугодия, девять месяцев или год в пределах лимита, которые мы говорили выше – 4% затрат на вознаграждение в данный отчетливый период.

Часто бывает, что объем расходов на услуги отеля в один отчетный период превышает предел, поэтому в налоговом урегулировании Компании есть какой-то баланс расходов на услуги отеля, не включенные в расчет прибыли. В соответствии с пунктом 2 искусства 264 Указание налогового обязательства Эти расходы могут быть списаны в расходах («включены в другие расходы») в налоговый период.

Вышеупомянутый стандарт может быть разумно понимается как установление возможности дополнительных переговоров по переводу преходящих расходов на представительные цели, понесенные в течение года. Тем не менее, только при условии, что к концу года затраты на рабочую силу составят достаточную сумму, чтобы сделать такой дополнительный списание.

В случае списания чрезмерных расходов на репрезентативные цели на бухгалтерском учете компании принимаются следующие пункты:

Дополнительные списанные налога на входной налог по представительным целям; Сокращение количества отложенных налоговых активов в отношении индивидуальных затрат.

Подробности о расчете активов и положений о отложенном подоходном налоге можно найти в «Бухгалтерском учете доходного налогового учета».

Итоги

Представительные расходы регулируются – могут быть использованы для сокращения налоговой базы Общества в пределах лимита, указанного в ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (4% затрат на вознаграждение). Максимальное использование соответствующих расходов можно оптимизировать налогообложение, увеличивая их стоимость, а также путем формирования стоимости вычела расходы на вознаграждение в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Узнайте больше о расходах на развлечения в следующих статьях: